会计头条:热点!携程等代订机票电子发票能否抵扣进项,会计要注意了啊!

2021-04-01上一篇 : |下一篇 :

会计头条:热点!携程等代订机票电子发票能否抵扣进项,会计要注意了啊! 资讯 第1张

最近猫叔收到小伙伴的一个问题,说“在携程上订购机票取得一张公司抬头的电子发票,问该发票能否抵扣进项税额”,对于这个问题,我看到猫叔群里有人说机票是可以抵扣的,有人说不可以抵扣。那具体能不能抵扣呢?今天咱们就分析一下这个问题。

我们上图看到发票是小伙伴发给我的,发票是从网上第三方代理平台够买的机票所开具的,从发票货物或应税劳务、服务名称上可以看到,该税收编码是经纪代理服务,适用税率是6%,然而经纪代理服务是属于现代服务中的商务辅助服务。

经纪代理服务,包括各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。根据财税〔2016〕36号文件《销售服务、无形资产、不动产注释》,经纪代理服务属于现代服务中的商务辅助服务。

携程仅仅是代理平台中介,商家可以在该平台去销售所代理的产品服务,如果开具发票对应的税收编码不是旅客运输服务,而是经纪代理服务 ,那这个就不属于合规的抵扣凭证,不能抵扣进项税额。所以,这个大家日后要注意发票上对应的税收编码是否属于旅客运输服务!

旅客运输服务的发票抵扣需要注意以下4点:

(1)取得增值税专用发票,可以抵扣

(2)旅客运输服务的电子发票(非普通发票)可以抵扣

(3)经纪代理服务、代订机票产品、旅游服务、机票款,均不适用

(4)旅客运输服务,一般计税税率为9%,简易征收率为3%

税务处理 :

对于旅客运输凭证可以抵扣进项税的有:

(1)增值税专用发票

(2)增值税电子普通发票

(3)注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

(4)注明旅客身份信息的铁路车票

(5)注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

【注意】未注明个人信息的如定额发票、观光游览车票、出租车机打发票,均不得作为抵扣凭证。航空和铁路按9%抵扣,其他客运按3%抵扣。

旅客运输服务扣进项税额:

1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

滴滴出行发票注明的税额为3.88元作为抵扣进项税额;

2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额;

航空旅客运输进项抵扣税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

航空运输的电子客票行程单上的价款是分项列示的,包括票价、燃油附加费和民航发展基金。因民航发展基金属于政府性基金,不计入航空企业的销售收入。现在燃油附加费又取消了,所以也不用在考虑了!

《航空运输电子客票行程单》

例如:A公司是一般纳税人,2020年6月1日,公司派小刘从深圳到到京去出差,取得一张航空电子客票行程单,注明票价为2000元,机场建设费50元。该机票抵扣进项税额是多少?

航空旅客运输抵扣进项税额=2000 /(1+9%)*9% =165.14元

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项抵扣税额=票面金额÷(1+9%)×9%

铁路旅客运输进项税额=239/(1+9%)* 9% =19.73元

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

水路等其他旅客运输进项抵扣税额=180/(1+3%)×3%=5.56元

纳税申报:

依据填表说明,《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)填写方法:

1、本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项税额,填入第1栏;

2、本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证对应进项税额,填入第4栏;

3、第10栏,作为统计栏,反映按规定本期购进旅客运输服务,所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

如果是购进国际旅客运输服务,能否抵扣进项税额?

答:不能。纳税人提供国际旅客运输服务,适用增值税零税率或免税政策。相应地,购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。国际运输包括港澳台、国内飞往其他国家机票、其他国家之间机票。

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