税务筹划是高级劳动,开法拉利的人都有他的道理!

2021-04-01上一篇 : |下一篇 :

税务筹划是高级劳动,开法拉利的人都有他的道理! 资讯 第1张

做税务筹划已经很久,常常看见许多老板为了高额的税收而发愁。企业税负重,一直是企业成本开支的大头,但是进行正确合法的税务筹划后,就可以为企业节省大笔税款。比如像苹果和谷歌这样的超级企业,他们不仅仅在产品研发、品牌营销、商业模式创新等方面是能手,在节税方面更是天才,下面就讲一些节税方法,希望你能从中获得一定启发。

谷歌公司成立与1998年,现在已经被公认为全球最大的搜索引擎公司,如此大体量的公司,无论是在规模、效益还是成本控制等方面都有着出色的表现,成为竞争对手借鉴学习的榜样。我们知道,美国跨国企业会在海外留存大量利润,因为根据美国税法,美国企业海外分支机构的利润汇回国内时仍需缴纳35%的所得税。但谷歌每年支付的税率却只有2.4%。

谷歌在三年时间内共节约了31亿美元的应付税款,公司利润提高了26%。并且谷歌所有的节税行为都在法律许可的范围内。

我们知道,企业税负最重的就是增值税、企业所得税与个人所得税。苹果公司旗下的一个爱尔兰子公司Apple Sales International(ASI),该公司在2009-2011年的税前收入为380亿美元,但通过税务筹划后一共只缴纳了2280万美元的税款,增值税税负率为0.06%。公司利润呈直线上涨态势。前美国财政部经济学家马丁·沙利文研究发现,如果ASI不使用那些节税手段,苹果可能将在美国多缴纳24亿美元的税款。

谷歌和苹果的主要节税手段就是在荷兰、爱尔兰、百慕大等地注册子公司,通过当地的税收优惠政策来进行合理节税。但是这种节税方法需要水平较高的专业人员来进行操作规划,一般的中小企业人员资源配备不齐全,独立操作存在风险问题,这种情况下可以请专业的税务筹划公司来帮忙咨询、做好税务筹划工作。

依法诚信纳税那每个企业与公民的责任和义务,只有无知者才会想办法偷税漏税,聪明者则会选择合理节税省税。那么适合中国国情的中小企业有什么节税方式吗?下面就为大家分享5个税务筹划的思路。

1.避开纳税临界点

国税总局在2018年提出进一步扩大小型微利企业企业所得税优惠政策范围.

在年度内新成立的企业,预计本年度符合小型微利企业条件的,预缴时本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的,可以享受减半征税政策。那么100万元就成为一个临界点,避开100万元,就可节税50%。

小型微利企业,当企业年应纳税所得额等于100万元时,可以享受小型微利企业的所得税优惠政策,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,那么应纳所得税额为100×50%×20%=10万元,税后利润为90万元。

当企业年应纳税所得额等于120万元时,不符合享受小型微利企业的所得税优惠政策,按25%的税率缴纳企业所得税,那么应纳所得税额为120×25%=30万元,税后利润为90万元。

比较在临界点上下缴税可以发现,当企业应纳税所得额为100万元和120万元时,税后利润相等。因此,企业应当尽可能避免应纳税所得额在100万元至120万元这一区间内。如果预计应纳税所得额处于100-120万这一区间内的话,就可以进行适当的税务筹划,这样有利于节省企业的部分税款。

具体的解决方案可以是,将超出100万元的部分用于职工福利费、工会经费、教育经费、广告宣传费等费用,在法律规定的标准内将金额用完。

2.选择正确的企业形式

先看一张表格:

由上表可以看出,相比于有限责任公司,在相同收入的情况下(假设收入为100W元,成本票为0元),有限责任公司需交税30.34万元,而个人独资企业或合伙企业,不交企业所得税,只交增值税与附加税,个税通过核定征收的方式也大大降低,最后总的税收为4.71万元,为企业减少了88%的税金损失。

因此在注册公司前,先经过合法的税务筹划,再合理选择公司类型,才是企业正确的节税方法。

3.改变劳务派遣人员的工资支付方式

政策规定(部分):

①按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

②其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

看了政策规定,我们应该怎样进行税务筹划呢?我们可以改变劳务派遣人员的工资支付方式,将劳务派遣人员的工资由用工单位直接支付,那么这部分费用就能够进入用工单位的工资薪金支出和职工福利费支出。而根据政策属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,这就增加了其他相关费用扣除成本计算的依据。

4.合同签订形式也很重要

举个例子:

甲房地产公司开发了一套办公楼,其中的两层作为联合办公室作为自持物业实行对外出租,但由于地理位置偏远,企业入住率很低,甲房地产公司为了开发更多客户,提出第一年免交租金、第二年在开始计算租金的营销优惠政策。

其中一间办公司对外出租的普通合同签订情况:

甲房地产公司将其中一间办公室出租给乙公司,乙公司财务核算的资产原值为30万元,该办公室出租条件为:第一年免租金,第二年租金10万元,第三年租金10万元,合同签订方式为三年一签。

其中一间办公司对外出租的优化合同签订情况:

2017年至2019年办公室租金为200万元,合同三年一签。

从税收的角度来看这两种合同签订方式会有哪些不同?

根据财政部国家税务总局《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)规定:对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

因此,两种不同的合同签订方式,会对房产税的缴纳产生较大的影响:

普通合同签订方式应缴纳房产税:

2017年应纳房产税:30×(1-20%)×1.2%=2880元 (假设当地房产税按房产原值减比例为20%)

2018年应纳房产税:10×12%=1.2万元

2019年应纳房产税:10×12%=1.2万元

2017年-2019年共应纳房产税:2880+1.2+1.2=2.63万元

优化合同签订方式应缴纳房产税:

2017年-2019年应纳房产税:20×12%=2.4万元

通过两个合同计算对比分析,我们发现企业在生产经营过程中合同签订是一件很重要的事情,不同的签订方式就能影响企业缴纳税款的多少。而上述栗子仅仅是一个筹划思路,实际情况中,可能多缴纳的税金会实际远远超出这个金额。

5.选择适合的纳税人身份

财税〔2018〕33号规定将增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下。该政策的目的是为了让更多的企业享受税收优惠,以扶持中小微企业发展。

我国现行增值税纳税人根据年应征增值税销售额是否超过规定标准,分为一般纳税人和小规模纳税人两类,实行不同的计税方法和管理制度。存在分类就存在选择的问题。(除了达到标准后必须被认定为一般纳税人以外)。

到底选择哪种纳税人身份?举个简单的例子。(假设下述例子均为服务业。)

①个人独资 + 小规模,开票金额100万元

增值税:100/1.03*3%=2.9126 万

附加税:100/1.03*3%*11.5%=0.3350 万

个人所得税:100/1.03*1.5%=1.456万 (个税核定为1.5%)

返税前需总纳税额:2.9126+0.3495+1.4563=4.7184万

增值税返还地方留存部分 20%

增值税返还:2.9126*50%*20%=0.2916万 (地方留存50%、返税20%)

实际纳税额:4.7184-0.2916 =4.4268万,综合税率4.56%

② 个人独资 + 一般纳税人,开票金额100万元(开票无限制)

增值税:100/1.06*6%=5.6604万

附加税:100/1.06*6%*11.5%=0.6510万

个人所得税:100/1.06*1.5%=1.4151万 (个税核定为1.5%)

返税前需总纳税额:5.6604+0.6510+1.4151=7.7265万

增值税地方留存部分返税 20%

增值税返还:5.6604万*50%*20%=0.56604万 (地方留存50%)(返税20%)

实际纳税额:7.7265-0.56604=7.1605万 ,综合税率8.19%

根据自身的实际情况选择合适的纳税人身份,虽然没有达到标准的也可以自愿申请成为一般纳税人,但之后能否转回,目前按照文件来看应该是不可以的。作出选择应该慎重,毕竟这不是你想转就转,想转回就能转回的。

税务筹划一定提前做好,这样节省下来的钱,买一辆法拉利都绰绰有余了!