科技企业增值税税务筹划,财多多财税浅谈即征即退

2021-04-01上一篇 : |下一篇 :

科技企业增值税税务筹划,财多多财税浅谈即征即退 资讯 第1张

我国2000年推行出了一项新的法规:软件开发完成后,科技企业销售自己的软件产品,应当缴纳17%的增值税。但是,在征收增值税后,科技企业实际税负超出3%的部分应实行即征即退政策。税务筹划为科技企业提出了建议,希望能帮助科技企业在中国发展。

为了帮助我国科技企业的发展,自2000年起,我国实行增值税超额征收和退税政策。它不仅对促进重点行业发展和税制改革顺利实施起到了很大的推动作用,而且影响很大。企业实际税负超过规定税负,但在执行中仍存在一些问题。为使优惠政策顺利实施,应完善现行增值税征收和退税政策。

一、增值税即征即退实施中存在的问题

1、存在人为控制税负、过度享受优惠政策的现象

我国的增值税即征即退政策是按月结算,没有统一的结算规定。因此,普通纳税人可以通过改变企业所得税确认时间和进项税额扣除时间来调整税负。例如,尽量在三个月内少扣除进项税额,一个月内多确认应纳税所得额或多申报税款。

当然,这样做的目的是使当月税负高于退税条例的纳税要求,从而享受即征即退的优惠政策。同样,也要把重点放在进项税抵扣上,把进项税抵扣掉。扣除进项税额,然后通过零申报确认税额,使企业在当年度减少税负。

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2、税务筹划不当,扰乱正常的税收秩序

我国的增值税即征即退优惠政策对投入性扣除没有明确规定,导致税务筹划不当问题较为严重,扰乱了正常的税收秩序,损失了大量税收。从目前的税收形势来看,税务筹划有很多选择。

比如,一些单位为了降低购置设备的价格,要求卖方不要开具增值税专用发票,而是在二手设备市场开具二手设备。因此,购买设备的单位没有扣除进项税,应纳税额增加,但多退税款弥补了多缴税款的损失,因此卖方有机会逃税。

3、部分纳税人享受不到优惠政策

我国增值税税负主要依据以“收入型”为基础的增值税计算方法,而我国实施的增值税仅限于扣除固定资产所缴税款,因为“收入型”增值税的计算方法不同于“消费型”增值税的计算方法。

因此,在同一家公司连续经营,实现同一产品或服务同一实际税负趋同的增值税,必须耗时较长,或完成投资、生产经营一个周期后,按月计算。

由于是阶段性的,一些新办企业或公司在试点期间对新项目投入过大,进项税额扣除额过高,导致增值税存在免税额或直接税负较低,即使本公司计算该企业的税收,其负担项目也按“收入型”增值税计算方法计算,且计算的税负超过税法规定的税负。

但公司整体税负仍低于税法规定的税负要求,公司仍不能享受增值税退税优惠政策。一旦停止这一优惠政策,这些公司的纳税人将不能享受优惠政策。在这方面,如果公司经营多个行业,就会出现这种现象。即使退税公司符合条件,超出税负,也不能退还。

二、税务筹划的看法和思考

1、应税收入观察

我们以嵌入式软件为例:根据财税100号文件中第四条文件,我们可以理解为,嵌入式软件产品的销售总额等于嵌入式软件产品、计算机硬件及机器设备销售额的合计。这种情况说明,在此期间机器设备的销售,软件销售收入与硬件成反比。硬件销售收入越低,软件销售收入越高,反之亦然。

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2、进项税额观察

①、软件产品进项税额

此项进项税额主要包括软件产品生产过程中消耗的材料和人力,以及用于软件产品开发和生产的专用设备和工具。它与即征即退税额成反比的。

软件产品的进项税额在规定的时间内未抵扣的,将扣除的进项税额转入成本,从而减少企业所得税的应纳税所得额,减轻企业所得税的税负。

②、不可分割的进项税额

可以采用适当的分摊方法和调整抵扣时间的方法。

其一,采取适当的分摊方式。如果产品附加值增加,价值就会增加,相应的收入也会增加。但硬件产品的利润低于一般产品,增值幅度相对较小。因此,即征即退在总收入中所占比例较高。

其二,调整抵扣时间。仅限增值税,应在发证之日起3个月内进行鉴证,并在认证通过后的下一个月的申报期内,向主管部门抵扣进项税额。纳税人可以调整非分类进项税额额的扣除时间,影响软件产品应分摊的进项税额,从而获得更大程度的退税,使公司利益获得更多。

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