企业所得税汇算清缴及完成后还需要做哪些工作?

2021-04-01上一篇 : |下一篇 :

企业所得税汇算清缴及完成后还需要做哪些工作? 资讯 第1张

一、2018年度企业所得税汇算清缴

根据《企业所得税汇算清缴管理办法》国税发[2009]79号第二条定义 ,企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。所以,一般企业应在5月31日前自行计算完成企业所得税汇算清缴工作,这里主要提醒企业要对照税法相关政策,对企业在进行税会差异调整后再对以下三方面相关可以享受优惠政策进行自查,确定该享受优惠政策能足额享受:

1、收入、扣除项目的免税、减计收入和加计扣除,比如在免税方面,国债利息收入免征企业所得税;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税;符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税等,在减计收入方面,综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入;金融、保险等机构取得的涉农利息、保费减计收入,在加计扣除方面,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除;安置残疾人员所支付的工资加计扣除。

2、所得的抵减、减免、抵扣和弥补亏损,比如在所得的减免方面,农、林、牧、渔业项目;国家重点扶持的公共基础设施项目;符合条件的技术转让项目等可以减免所得,在所得的抵扣方面,比如创业投资企业和有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资额抵扣应纳税所得额优惠情况

3、应纳税额的减免、抵免,比如在减免所得税方面,符合条件的小型微利企业减免企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税;符合条件的软件企业减免企业所得税等等;在抵免所得税方面,比如购买专用设备(环境保护专用设备、节能节水专用设备、安全生产专用设备)投资额抵免所得税优惠等。

二、企业所得税的后续管理

完成一年一度的企业所得税汇算清缴工作后,还要做好企业所得税后续管理工作,根据《国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见》(税总发〔2013〕55号)的相关规定,企业所得税后续管理是在做好日常管理的基础上,着力在企业所得税管理的关键环节,主要利用台账管理和专家团队管理等方法,大力依托信息化手段,重点对跨年度事项、重大事项、高风险事项和重点行业加强跟踪管理和动态监控的一种税源管理方式。本文对后续管理“重大事项”中的企业所得税优惠事项和资产损失税前扣除事项进行说明。

1.根据国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告国家税务总局公告2018年第23号规定:

企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

注意:享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等(即优惠目录第30至31项、第45至53项、第56至57项软件和集成电路产业)优惠事项的企业,应当在完成年度汇算清缴后,按照《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》“后续管理要求”项目中列示的清单向税务机关提交资料。

提醒:企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。

2.根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)规定:

“(一)、企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

(二)、企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。

(三)、本公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。 ”

这里要提醒纳税人注意,报送资料改为留存备查,并不改变资产损失所需证据材料,纳税人仍需要根据 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011 年 第 25 号)规定,归集资产损失相关资料,分类整理归档。

三、完成企业所得税汇算清缴后关联业务往来报告表填制注意事项及符合相关条件企业需要提供同期资料事宜

1. 需要填制国别报告情形:

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》国家税务总局公告2016年第42号第五条:存在下列情形之一的居民企业,应当在报送年度关联业务往来报告表时,填报国别报告:

(一)该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

(二)该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

注意:企业虽不属于公告第五条规定填报国别报告的范围,但其所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告,且符合下列条件之一的,税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告:

(一)跨国企业集团未向任何国家提供国别报告。

(二)虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告,但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制。

(三)虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告,且我国与该国已建立国别报告信息交换机制,但国别报告实际未成功交换至我国。

2.哪些企业需要准备同期资料

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》国家税务总局公告2016年第42号“十、企业应当依据企业所得税法实施条例第一百一十四条的规定,按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料,同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。”

(1)符合下列条件之一的企业,应当准备主体文档:

(一)年度发生跨境关联交易,且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。

(二)年度关联交易总额超过10亿元。

注意:依照规定需要准备主体文档的企业集团,如果集团内企业分属两个以上税务机关管辖,可以选择任一企业主管税务机关主动提供主体文档(注意关键词“主动”)。集团内其他企业被主管税务机关要求提供主体文档时,在向主管税务机关书面报告集团主动提供主体文档情况后,可免于提供。

(2)年度关联交易金额符合下列条件之一的企业,应当准备本地文档:

(一)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元。

(二)金融资产转让金额超过1亿元。

(三)无形资产所有权转让金额超过1亿元。

(四)其他关联交易金额合计超过4000万元。

(3)特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。

企业签订或者执行成本分摊协议的,应当准备成本分摊协议特殊事项文档。

企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的,应当准备资本弱化特殊事项文档。

注:企业执行预约定价安排的,可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档,且关联交易金额不计入要求提供本地文档规定的关联交易金额范围。企业仅与境内关联方发生关联交易的,可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。

3.企业应在什么时候准备和提供同期资料

主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕;

本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。

同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。