企业税务筹划的风险与规避 资讯 第1张

一、企业税务筹划及税务筹划风险概述

税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益,依据所涉及的现行法规,遵循税收国际惯例,在遵守税法、尊重税法的前提下,以企业整体税负最小化和价值最大化为目标,对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此,企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的间隙,通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的统筹安排实现税负的最小化。

税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时,由于各种不确定因素的影响,使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。税务筹划在给企业带来节税利益的同时,也存在着相应的风险;企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划,其结果不但不能为企业带来经济利益,还可能使企业遭受更大的危害与损失。

税务筹划风险规避是指企业在进行税务筹划前或企业运营过程中,对可预测的风险制定风险规避策略而从优化税收筹划企业外部环境、规范企业内在税收筹划条件、加强自身税收政策理论的认识和学习避免不利风险的发生。

二、企业税务筹划的风险分析

(一)税务筹划的外在风险分析

1.税收政策风险

税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税,在此过程中,若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理,就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标,由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求,但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定,由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性,政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。

2.税务工作执行风险

税务机关工作人员对政策的理解把握和企业税收筹划人员的理解初衷可能出现偏离;税务机关工作人员对政策的执行尺度和企业税收筹划人员的实施尺度可能出现偏差;为此企业可能要承担税务筹划失败的风险,而此时企业税务筹划的成败取决于税务机关工作人员的执行过程。产生这种税务筹划风险的原因很多,第一,税务行政执法人员的业务技术水平有高有低,法制观念有强有弱,亲民(企业)程度有远有近。这使得税务工作人员与企业税收筹划人员在政策理解初衷上可能出现偏离。第二,由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间,在这个空间里税务机关在一定范围内拥有自主裁量权,这种裁量权税务工作人员和我们企业的尺度是有偏差的。另外,在实际工作中,特别是在税务机关工作人员执行实施环节,存在一些非政策、非程序的人为因素,更是企业在税收筹划过程中面临一些不可预见的风险。

(二)税务筹划的内在风险

税务筹划的内在风险是指纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等造成的风险。如果纳税人的业务素质较高,对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解,并且对其掌握程度也较高,那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之,若纳税人业务素质较低,对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习,那么其税务筹划失败的可能性就会较高。从我国目前实际情况来看,纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高,因此,其税务筹划的风险也相对较大。企业的税收筹划内在风险还包括企业领导层的风险意识,严格的说要有纯正的筹划目的,而不是投机取巧。否则将不是风险的问题,而是企业生死存亡的问题。

三、企业税务筹划风险规避

(一)加强税收政策学习,树立税务筹划风险意识

企业应加强税收政策的学习,准确把握税收法律法规政策。充分考虑企业所处的外部环境的变化和国家政策的变动,做到深入、透彻、全面了解。只有融会贯通企业才能预测出不同纳税方案的风险,并对不同的纳税方案进行比较,优化选择,进而保证自身采取的税务筹划行为真正符合税收法律法规的规定。同时应该树立税务筹划风险意识,切记侥幸心理,更不能铤而走险。

(二)加强企业与税务机关的联系与沟通

企业税务筹划行为所要达到的最终目的是节税,而节税目标的最终实现还取决于税务机关的认可,只有得到了税务机关的认同,并遵循相关税收法律法规的规定,税务筹划实践才会转变为企业的实际利益。鉴于企业的很多筹划活动都是在法律的边界运作,同时有些问题在概念的界定上有较为模糊,致使税务筹划人员很难准确把握。那么加强与税务机关的交流与沟通,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法,争取得到税务机关的认同和指导,无疑是企业的税务筹划所必备。

(三)提高企业税务筹划人员的素质和借助外力

财务人员应不断学习税收、财务、会计、法律等方面的专业知识,具备良好的专业业务素质。同时,还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养,以便于在税务筹划工作中运用自如,在各部门人员的交流游刃有余。

有条件的企业应该设立专门的税务事项工作部门,加强对企业涉税事项的研究,加强税收政策和理论的探讨。在完成日常涉税事项工作的前提下做好税收筹划。一般企业的税收筹划工作可以借助外力,比如税务师事务所等一些中介或咨询机构。因为这些机构的工作人员常年战斗在涉税工作的前沿,对政策的理解、尺度的把握、实际的经验上都会优于我们企业的会计工作人员,这在一定程度上也会降低税收筹划的风险。

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