金叁财税集团董事长王艳:新个税法下税收筹划途径

2021-04-01上一篇 : |下一篇 :

金叁财税集团董事长王艳:新个税法下税收筹划途径 资讯 第1张

文/财务铁娘子

税收筹划又称为合法合理节税,为了实现利益最大化,有效地促进个人的发展,纳税人需要做好个人所得税合理避税工作,从而有效地降低税负。现行的新个税法出台后,学者们关于税收筹划方法的研究主要有以下三种:

(一)利用专项附加扣除政策合理避税。

国家为了减轻人民群众的税负压力,更好地提高人民群众生活水平,现行的新个人所得税法设立专项附加扣除项目。教育、医疗、贷款利息支出等专项附加扣除项目的出现,为广大纳税人群的税收筹划提供了全新的方向和思路,即家庭税收筹划。家庭税收筹划,可以在六个专项附加扣除项目中进行选择,较高税率的一方利用专项附加扣除项目,以此来降低税率和节约缴税金额。例如,已养育3岁以上幼儿的家庭中的夫妻双方,或是在合法婚姻关系中存在贷款利息的夫妻双方,可以选择夫妻中的任意一方扣除全部,或者二人各50%扣除标准。在家庭税收筹划过程中,尽可能将专项附加扣除项目在高税率一方进行抵扣,可以降低整个家庭的税率。除此之外,专项附加扣除项目还适用于父母与子女关系、兄弟姐妹关系等,且子女教育、老人赡养等优惠政策凭借有效证明,即可执行。

(二)利用发票合理避税。

国民的个人收入更多的主要来源是企业发放的工资薪酬,因此将通讯费、交通费、误餐费等各种补贴作为工资的形式发放时,这些资金都将被纳入到工资所得,从而将其作为个税计税基础,毫无疑问这将会增加纳税人的个税负担。但是,如果纳税人在上述费用产生时,获取正规渠道的发票,向单位进行实报实销,那么这一部分的费用属于正常消费,不再归属到现行的个人所得税法的计税范围内,从而避免缴纳该部分的费用支出。因此,在生活过程中,需要及时讨要发票,保存和提交,作为合理避税的凭据,降低税务负担。

(三)考虑不同分类所得的合理转化避税。

根据现行的新个人所得税法的规定,不同的分类所得适用不同税率,即对于个人综合所得,适用最高45%的超额累进税率;对于个人经营所得,适用最高35%的超额累进税率;而对于特定所得,例如财产转让,财产租赁等具有资本性质的所得,利息、股息、红利所得,则适用20%的单一比例税率。在现实生活中,对于一些高收入群体来说,不同分类所得适用不同税率存在一定的纳税筹划空间。例如,高收入纳税人可以考虑将适用最高45%的综合劳动所得,合法合理地转化为税率相对较低的特定所得;将劳务报酬所得合法合理地转化为经营所得;将特定个人所得合法合理地转化为综合所得等。