税收筹划之业务转化筹划法 资讯 第1张

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「税盾咨询」 国内首批从事政策性税筹的专业机构,专注为企业提供财税咨询、合规咨询、税务筹划等服务,致力于打造最具影响力的全产业链金融咨询服务品牌,并搭建好企业与地方经济发展的重要桥梁。

「税盾宗旨」 税务筹划,安全至上!

公司要交的税种很多,负担非常重,公司管理层总希望财务部门能想办法降低税负。

业务部门签合同没有明确说明税负问题,结果支付时公司不得不为这部分税款买单,额外增加了成本。

税务筹划

税务筹划,指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下,通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到合法范围内少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。

可以说,税务筹划是纳税人的一项基本权利,纳税人在法律允许或不违反税法的前提下,所取得的收益应属合法收益。

\”营改增\”后,对于一些具有税收优惠政策的业务领域,应积极通过筹划向其\”靠拢\”,以争取适用税收减免政策。以\”四技\”(技术开发、技术转让以及与之相关的技术咨询、技术服务)业务为例,\”营改增\”前,国家对\”四技服务\”免征营业税。\”营改增\”后,国家对\”四技服务\”收入继续免征增值税。因此,对于科技类公司而言,企业集团可根据实际测算结果,进行调整税筹优化。

业务转化筹划法:

税务筹划有10种基本方法,今天给大家介绍的是业务转化筹划法。业务转化筹划法手段灵活,注入购买、销售、运输、建房等业务,无形资产转让可以合理转化为投资或合营业务……

案 例

科研人员张某发明了一种新技术,该技术申请了国家技术专利。由于该专利实用性强,许多企业拟出高价购买。其中,甲公司开出了100万元的最高价。这种情况下,张某是否应该转让其技术专利呢?

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)相关规定,转让专利技术是销售无形资产,免征增值税。这里所说的“技术”包括专利技术和非专利技术。申请免征增值税合同须经所在地省级科技主管部门认定并出具审核意见证明文件,报主管税务机关备查。

根据新个人所得税的相关规定,转让专利使用权属于特许权属于特许权使用费收入,应计入综合所得,参与年终汇算清缴。张某取得该笔收入是应预交个人所得税为:

100*(1-20%)*20%=16(万元)

如果采用业务转化筹划:

张某不转让技术专利使用权,而是将技术专利进一步开发,以技术服务的形式将专利技术应用于甲公司生产经营中。按甲公司的经营状况测算,张某每年预计可从甲公司获取10万元技术服务收入。

如果采用技术服务形式,则其所负担的个人所得税实现递延缴纳:

1、纳税人提供技术开发和与之相关的技术服务免征增值税。

2、按照个人所得税有关规定,个人取得的技术咨询、技术服务所得,应于取得所得的当月按照20%的比例税率预缴个人所得税,同时并入综合所得于年终汇算清缴。张某应预交个人所得税10*20%=2(万元)。这种筹划法主要好处在于可以递延纳税。

如果采用技术投资入股形式,技术投资入股的实质是转让技术成果和投资同时发生。按照财税[2016]36号文相关规定,转让技术成果是销售无形资产,免征增值税。根据[2016]101号文,个人技术投资入股,被投资企业支付的对价全部作为股票(权)的,企业或个人可选择适用递延纳税优惠政策。经主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳个人所得税。

在符合商业逻辑、税法合规的前提下,通过业务流程重塑,充分利用税收征管法政策空间,将无形资产转让可以合理转化为投资或合营业务,为企业达到降低企业成本、合法节税的目的。