中小企业涉税风险“三心”管理——账务的核心管理

2021-04-01上一篇 : |下一篇 :

中小企业涉税风险“三心”管理——账务的核心管理 资讯 第1张

企业涉税风险是企业的涉税行为未能按照税收法律法规相关规定执行,导致企业少纳税或多给税。能过两个方面来理解这句话的含义:一方面,企业未能按照税收法律法规的相关规定执行,导致企业应纳税而没有纳税或少纳税,从而面临补税、罚款、滞纳金,甚至面临刑法处罚,使企业信誉受损等;一方面,企业没有充分享税收优惠政策或者计税错误,导致多缴纳了税款,使企业承担了不必要税收负担。

企业财务人员在日常涉税工作中是以纳税申报为中心、帐务处理为核心、发票应用为重心。企业在进行涉税风险管理时需要从三个方面入手,发票的重心管理、帐务的核心管理、纳税申报的中心管理——企业涉税风险“三心”管理。上期和大家谈了发票的重心管理,本期和大家谈谈账务的核心管理。

在财务的日常管理活动中,账务管理处于核心地位,通过对各种收集的凭证归纳和总结进行做帐,生成财务报表以及纳税申报表。这样在企业的涉税事项中就处理核心地位,账务处理过程如果没有按照国家法律法规进行就会给企业带来风险。

一、不经意的一笔账务处理,给企业带来致命的税务风险

2016年9月份北京市国税稽查局在进行发票专项检查时,发现北京某某服饰有限公司进货的账务处理几乎都是如下格式,而且应付账款从来不设明细,况且每次进货均有现金付款。

借:库存商品 100万元

应缴税费-增(进) 17万元

贷:应付账款 110万元

库存现金 7万元

经过调阅相关凭证,发现无资金流、无货物流、无合同流,该笔业务属于虚开增值税专用发票,虚假抵扣增值税,企业负责人最后也承认是花7%的手续费购买的发票。

处理:

应做进项税转出,补交增值税,处于罚款,由于涉及税款较大,已经移交经侦部门,等待法律的判决。(注:本案例来自于网络)

二、财务报表隐含的风险

1、“固定资产“减少

“固定资产“科目减少,预示着企业处理了固定资产,处理使用过的固定产,企业需要缴纳增值税。因此,固定资产科目减少,企业有没有交纳增值税将会成为风险。

2、“预收帐款“余额长期过大

“预收账款“余额长期过大,可能货款或服务费已收,货物已发送或劳务已提供,但没有开具发票或没有确认收入,没有及时缴纳增值税。

3、“实收资本“增加

“实收资本“增加说明企业追加了投资,实收资本的增加需要补缴印花税

4、“其他应收“余额非常大

“其他应收款”余额非常大,很有可能是因为企业股东个人借款长期未归还,企业是不是代扣代缴了个人所得税。

5、“货币资金”期末余额长期很大

“货币资金”期末余额长期很大,可能是“白条抵库”、“货款挂往来未确实收入”等,这样可能企业有推迟纳税的嫌疑。

6、“在建工程”余额长期存在

“在建工程”余额长期存在,很有可能企业所建工程早已经达到预定可使用状态或已经完工使用,而没有结转为固定资产,有推迟缴纳“房产税”等嫌。

三、应用工具软件防范风险

(一)销项发票直接生成凭证

亿企助手记帐的“票据“模块,先提取企业开票信息,可以进行单张或批量”生成凭证“,提高凭证的准确性,提高工作效率。见图1和图2

(二)一键月结帐或年结帐,检查做帐风险见

当月或当年需要进行结帐时,可以先试结帐,然后再“一键结帐“提高工作效率,提高报表的准确性。见图3

在结帐之前进行”结帐检查“使风险防范提前,提高生成报表的质量。见图4

一笔不经意的记账凭证,很可能会给企业带来巨大的税务风险!所以记账时必须仔细,严谨!不可做假帐。

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