《关于增值税发票开具有关问题的公告》背后的深意

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《关于增值税发票开具有关问题的公告》背后的深意 资讯 第1张

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2017年5月26日,国家税务总局发布2017年16号公告《关于增值税发票开具有关问题的公告》一文。

该公告主要有两方面的内容:

1、自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

2、销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

公告发出后,网上出现了好多解读文章,譬如《10天后史上最严的发票新政,“报销”该怎么办?》、《最严发票令来袭:办公用品发票不能随便开》等等,就连中国青年报也刊登了《官方确认!购物发票不能再开食品、办公用品…》。诸如此类文章,泛滥朋友圈、财税群。

必须说,此类文章都是在靠唬人的标题,赚取眼球。国家税务总局对于发票的管理,一直都是很严厉,从来没有宽松过。

1、《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定:所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额;

2、《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条关于“不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收”。

由上可知,16公告并没有过多的更严厉的规定,只不过是对以前各种规定的进一步细化强调,同时重点强调了:购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。

税务总局强调企业索取普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或者统一社会信用代码,这个规定的深意是什么?这才是我们关注16号公告应思考的问题。

2016年10月,随着第六批试点单位成功上线,金税三期工程已全面覆盖全国所有省(区、市)国税局、地税局,这个作为国家电子政务“十二金”之一的大工程,终于圆满“竣工”。金税三期工程的全面覆盖,意味着税务总局对全国所有纳税人纳税信息数据库的初步建成。利用税收大数据,税务部门可以跨领域、跨行业跟踪、记录纳税人的投资、生产、分配和消费行为,通过清洗、整合、加工后,立体化地呈现一个企业的真实图像,从而评估纳税人信用情况,使税务部门的风险管控更具针对性。

然而,前期的税收大数据,重点放在了对纳税人开出的增值税专用发票、普通发票和收到的专用发票的信息采集和比对上,对于纳税人取得的增值税普通发票信息,由于采集系统的先天缺陷,一直存在监管缺失。

16号公告出台前,增值税普通发票的开具一直没有强调纳税人识别号的填列,如此,纳税人开出的普通发票,信息采集系统只能依靠采集票面的汉字信息进行信息识别归类。而汉字信息的采集,不可避免的会出现偏差,从而造成采集到的企业信息数据存在误差,使得纳税人纳税信息库的数据失真。“纳税人为其他企业开具增值税发票,必须填写纳税人识别号或者统一社会信用代码”,16号公告的这一规定,使得纳税人取得的普通发票的信息数据采集的所有问题迎刃而解。

1、纳税人开具必须填写纳税人识别号的增值税普通发票,如果不填写纳税人识别号,属于开具发票不规范,税务机关有权对其错误的开票行为进行处罚;

2、纳税人取得的必须填写纳税人识别号的增值税普通发票,如果按规定填写了,该发票就会被轻松地记录进纳税人纳税信用数据库,进行数据采集;

3、纳税人取得的必须填写纳税人识别号的增值税普通发票,如果未按规定填写或者填写错误,该发票就不能被记录进纳税人纳税信用数据库,无法进行数据采集,成为无效数据;

4、纳税人取得的虚假发票、套开发票等不合规定的票据,将无法被税务机关采集到信息,成为无效数据。

根据以上情况分析,我们可以清晰看到国家税务总局如何为每一个纳税人建立纳税信用数据库,如何为每一个纳税人的有效数据进行纳税信息画像,从而全方面的对纳税人进行信用评估、风险管控。

第一:通过防伪税控开票系统,实现对纳税人开出的发票信息的全面采集,确定收入总额;

第二:通过对纳税人取得的标注纳税人识别号的专用发票或者普通发票的信息采集,再借助技术手段进一步清洗、整合、加工,对纳税人的投资、生产、分配和消费行为进行画像,确定纳税人的成本和费用数据;

第三:根据国税函[2009]3号《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》规定,允许企业所得税税前扣除的合理的工资薪金必须是“企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务”。企业如何依法履行代扣代缴个人所得税义务呢?通过地方税务局的个人所得税申报系统,对企业员工发放的工资薪金进行纳税申报,否则不允许税前扣除。通过个税申报系统,国家税务总局将采集到纳税人的人力成本。

至此,国家税务总局完整采集了纳税人的收入、材料及耗用成本、相关费用、人工成本等基本数据,而这些数据的全面采集,使得税务机关轻松地为纳税人的生产经营状况进行3D画像,建立起比较完整的纳税数据库,计算出纳税人当期的应纳增值税、所得税等纳税信息,从而轻松地判断出纳税人的纳税申报信息是否真实可靠,然后进行精准的风险管控。窃以为,这才是16号公告的真正含义。

至于纳税人取得的无法填列纳税人识别号的其他类发票和票据,其影响纳税人纳税信息的比重,几乎可以忽略不计,即使出现较大影响,税务机关也可以通过纳税人相关资料的完善和分析,进行相关调整。

正是:拨开神秘面纱,看清真实容颜,搞清楚文件规定背后的深意,方能进行精准的工作调整。

来源:钦光财税干货铺 作者:张钦光

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