东方航空:2016年度财务审计报告 资讯 第1张

中国东方航空股份有限公司 已审财务报表 2016年12月31日 中国东方航空股份有限公司 目 录 页 次 一、 审计报告 1-7 二、 已审财务报表 合并及公司资产负债表 8 – 10 合并及公司利润表 11 – 12 合并股东权益变动表 13 公司股东权益变动表 14 合并及公司现金流量表 15 – 16 财务报表附注 17 – 160 补充资料 1.非经常性损益明细表 161 2.净资产收益率和每股收益 162 3.中国与国际财务报告准则编报差异调节表 163 审计报告 安永华明(2017)审字第61056687_B01号 中国东方航空股份有限公司全体股东: 一、审计意见 我们审计了中国东方航空股份有限公司的财务报表,包括2016年12月31日 的合并及公司资产负债表,2016年度的合并及公司利润表、股东权益变动表和 现金流量表以及相关财务报表附注。 我们认为,后附的中国东方航空股份有限公司的财务报表在所有重大方面 按照企业会计准则的规定编制,公允反映了中国东方航空股份有限公司2016年 12月31日的合并及公司财务状况以及2016年度的合并及公司经营成果和现金流 量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注 册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。 按照中国注册会计师职业道德守则,我们独立于中国东方航空股份有限公司, 并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信,我们获取的审计证据是充分、 适当的,为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断,认为对本期财务报表审计最为重要的 事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,我 们不对这些事项单独发表意见。我们对下述每一事项在审计中是如何应对的描 述也以此为背景。 我们已经履行了本报告“注册会计师对财务报表审计的责任”部分阐述的责 任,包括与这些关键审计事项相关的责任。相应地,我们的审计工作包括执行 为应对评估的财务报表重大错报风险而设计的审计程序。我们执行审计程序的 结果,包括应对下述关键审计事项所执行的程序,为财务报表整体发表审计意 见提供了基础。 1 审计报告(续) 安永华明(2017)审字第61056687_B01号 三、关键审计事项(续) 关键审计事项: 该事项在审计中是如何应对: 商誉减值测试 于2016年12月31日,中国东方航空股 我们的审计程序主要包括评价和 份有限公司(简称“东方航空”、“贵集团”) 测试贵集团在评估商誉于2016年 商 誉 的 账 面 价 值 为 人 民 币 9,028 百 万 12月31日是否减值时的假设、估 元。贵集团每年按照相关资产的预计未 值方法,与商誉相关的资产组的 来现金流量对商誉进行减值测试。贵集 确定,现金流量预测及所使用的 团对商誉账面价值的评估涉及大量的管 其他数据和参数。我们将贵集团 理层判断和估计,尤其是对于预计未来 使用的现金流量增长率与外部数 现金流量和使用的折现率的判断和估 据进行了比较。同时,我们邀请 计。 我们的内部评估专家协助我们评 价贵集团使用的上述假设及估值 有关商誉的会计政策及披露已包括在财 方法。 务报表附注三、4,附注三、32以及附 注五、15中。 2 审计报告(续) 安永华明(2017)审字第61056687_B01号 三、关键审计事项(续) 关键审计事项: 该事项在审计中是如何应对: 常旅客奖励积分的递延收益 贵集团实行常旅客计划,根据会员累积 我们的审计程序主要包括评价贵 里程给予其积分奖励。对常旅客的奖励 集团在确定2016年12月31日常旅 积分采用递延收益法处理,即将承运票 客奖励积分的公允价值和预期兑 款扣除奖励积分金额后确认为收入、奖 换率时所使用的假设和方法。此 励积分金额确认为递延收益。待旅客兑 外,我们测试了与常旅客奖励积 换积分且承运、商品交付及服务提供后 分相关的信息系统的一般控制和 或积分失效时,按兑换或失效的积分所 应用控制,同时核实计算常旅客 对应的递延收益确认为收入。于2016年 奖励积分递延收益的积分数据是 12月31日,贵集团常旅客奖励积分的递 否来自于上述信息系统记录。 延 收 益 账 面 余 额 为 人 民 币 1,750 百 万 元。 计入递延收益的常旅客奖励积分金额主 要根据积分的公允价值及预期兑换率计 算。其中积分公允价值参考年度平均票 价确定,预期兑换率根据历史经验及对 未来预测而估计。积分公允价值及预期 兑换率采用不同的判断和估计对计入递 延收益的常旅客奖励积分金额有重大影 响。 常旅客奖励积分计划的会计政策及披露 已包括在财务报表附注三、25,附注 三、32以及附注五、35中。 3 审计报告(续) 安永华明(2017)审字第61056687_B01号 三、关键审计事项(续) 关键审计事项: 该事项在审计中是如何应对: 经营性租赁飞机及发动机的退租检修准备 于2016年12月31日,贵集团经营性租 我们的审计程序主要包括评价贵集 赁飞机及发动机的退租检修准备账面 团在2016年12月31日确定飞机及发 余额为人民币3,670百万元。根据经营 动机退租检修准备所使用的关键假 租赁协议的相关条款,贵集团应按与 设和方法。我们通过重新计算、审 出租人订立协议时约定的状态交还飞 阅经营租赁协议条款,并将计算模 机及发动机。贵集团会对退租时所需 型中使用的关键假设与协议条款、 发生的退租检修费用作出估计,并按 贵集团过往退租的相同或类似飞机 直线法在相关租赁期间内计提退租检 及发动机的实际退租成本作对照、 修准备。 比较,进行评价和合理性测试,从 而确定退租检修准备余额是否合 经营租赁飞机及发动机的退租检修准 理。 备是基于退租检修费用的估计,并考 虑预计的飞行小时、飞行循环、大修 时间间隔。这些判断和估计在相当大 程度上是根据过去相同或类似飞机及 发动机型号的退租经验、实际发生的 退租检修支出,以及飞机及发动机使 用状况而作出。不同的判断或估计对 预计的退租检修准备有重大影响。 经营性租赁飞机及发动机退租检修准 备已包括在财务报表附注三、29,附 注三、32以及附注五、33中。 4 审计报告(续) 安永华明(2017)审字第61056687_B01号 四、其他信息 中国东方航空股份有限公司管理层(以下简称管理层)对其他信息负责。其 他信息包括年度报告中涵盖的信息,但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息,我们也不对其他信息发 表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计,我们的责任是阅读其他信息,在此过程中, 考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一 致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作,如果我们确定其他信息存在重大错报,我们应当 报告该事实。在这方面,我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公允反映, 并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导 致的重大错报。 在编制财务报表时,管理层负责评估中国东方航空股份有限公司的持续经 营能力,披露与持续经营相关的事项(如适用),并运用持续经营假设,除非计 划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督中国东方航空股份有限公司的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证, 但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报 可能由于舞弊或错误导致,如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报 表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的。 5 审计报告(续) 安永华明(2017)审字第61056687_B01号 六、注册会计师对财务报表审计的责任(续) 在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并保持职业 怀疑。同时,我们也执行以下工作: (1) 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险,设计和实施 审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审 计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或 凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未 能发现由于错误导致的重大错报的风险。 (2) 了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序。 (3) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 (4) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时,根据获取的审计证 据,就可能导致对中国东方航空股份有限公司持续经营能力产生重大疑虑 的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存 在重大不确定性,审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财 务报表中的相关披露;如果披露不充分,我们应当发表非无保留意见。我 们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而,未来的事项或情况可 能导致中国东方航空股份有限公司不能持续经营。 (5) 评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露),并评价财务报表是否 公允反映相关交易和事项。 (6) 就中国东方航空股份有限公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适 当的审计证据,以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行 集团审计,并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟 通,包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明,并与治 理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项,以及相关的 防范措施(如适用)。 6 审计报告(续) 安永华明(2017)审字第61056687_B01号 六、注册会计师对财务报表审计的责任(续) 从与治理层沟通过的事项中,我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为 重要,因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项,除非法律法 规禁止公开披露这些事项,或在极少数情形下,如果合理预期在审计报告中沟 通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处,我们确定不应在审 计报告中沟通该事项。 安永华明会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师:袁勇敏 (项目合伙人) 中国 北京 中国注册会计师:孟 冬 2017年3月30日 7 中国东方航空股份有限公司 合并及公司资产负债表 2016年12月31日 人民币百万元 2016年 2015年 2016年 2015年 资产 附注 12月31日 12月31日 12月31日 12月31日 合并 合并 公司 公司 流动资产 货币资金 五、1 1,738 9,115 1,002 8,042 套期工具 五、2 11 – 11 – 应收票据 30 – – – 应收账款 五、3,十三、1 2,630 2,867 6,305 6,725 预付款项 五、4 2,762 753 2,166 123 应收股利 73 22 73 22 其他应收款 五、5, 十三、2 4,213 4,881 12,882 9,784 存货 五、6 2,248 2,056 38 38 划分为持有待售的资产 五、7 – 594 – – 一年内到期的非流动资产 140 150 111 66 其他流动资产 五、8 2,043 2,640 2,031 2,768 流动资产合计 15,888 23,078 24,619 27,568 非流动资产 套期工具 五、2 137 45 137 45 可供出售金融资产 五、9 645 452 570 388 长期股权投资 五、10, 十三、3 2,060 2,061 16,630 16,627 投资性房地产 五、11 321 294 31 – 固定资产 五、12 150,751 131,430 97,264 83,155 在建工程 五、13 25,755 22,978 24,582 22,223 无形资产 五、14 2,418 2,346 1,404 1,391 商誉 五、15 9,028 9,028 9,028 9,028 长期待摊费用 五、16 1,879 1,904 1,210 1,155 递延所得税资产 五、17 79 243 – 137 其他非流动资产 五、18 1,090 1,850 915 1,780 非流动资产合计 194,163 172,631 151,771 135,929 资产总计 210,051 195,709 176,390 163,497 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 8 中国东方航空股份有限公司 合并及公司资产负债表(续) 2016年12月31日 人民币百万元 2016年 2015年 2016年 2015年 负债和股东权益 附注 12月31日 12月31日 12月31日 12月31日 合并 合并 公司 公司 流动负债 短期借款 五、20 9,983 7,537 9,245 5,287 套期工具 五、2 11 4 11 4 应付票据 五、21 1,120 800 1,107 800 应付账款 五、22 10,811 9,810 11,827 12,014 预收款项 五、23 966 1,059 708 749 票证结算 五、24 7,677 5,841 7,294 5,535 应付职工薪酬 五、25 4,025 3,998 1,993 1,856 应交税费 五、26 1,810 1,694 885 851 应付利息 五、27 932 758 691 496 其他应付款 五、28 3,455 4,065 12,715 16,772 一年内到期的非流动负债 五、29 10,289 23,318 6,216 16,716 其他流动负债 五、30 17,000 15,500 17,000 15,500 流动负债合计 68,079 74,384 69,692 76,580 非流动负债 长期借款 五、31 10,604 20,408 5,747 15,942 套期工具 五、2 47 97 47 97 应付债券 五、32 17,286 8,090 17,286 4,792 长期应付款 五、33 58,514 50,036 37,546 29,400 长期应付职工薪酬 五、34 3,085 2,790 2,305 2,064 专项应付款 86 143 66 122 递延所得税负债 五、17 86 8 95 16 其他非流动负债 五、35 2,168 2,102 1,250 1,155 非流动负债合计 91,876 83,674 64,342 53,588 负债合计 159,955 158,058 134,034 130,168 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 9 中国东方航空股份有限公司 合并及公司资产负债表(续) 2016年12月31日 人民币百万元 2016年 2015年 2016年 2015年 负债和股东权益 附注 12月31日 12月31日 12月31日 12月31日 合并 合并 公司 公司 股东权益 股本 五、36 14,467 13,140 14,467 13,140 资本公积 五、37 26,760 19,547 27,470 20,257 其他综合收益 五、38 (2,817) (2,556) (2,140) (1,932) 盈余公积 五、39 328 184 328 184 未分配利润 五、40 8,448 4,822 2,231 1,680 归属于母公司股东权益合计 47,186 35,137 少数股东权益 2,910 2,514 股东权益合计 50,096 37,651 42,356 33,329 负债和股东权益总计 210,051 195,709 176,390 163,497 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 本财务报表由以下人士签署: 法定代表人:刘绍勇 主管会计工作负责人:马须伦 会计机构负责人:吴永良 10 中国东方航空股份有限公司 合并及公司利润表 2016年度 人民币百万元 附注 2016年 2015年 2016年 2015年 合并 合并 公司 公司 营业收入 五、41,十三、4 98,560 93,844 55,404 51,392 减: 营业成本 五、41,十三、4 82,587 77,146 46,854 41,423 税金及附加 五、42 237 178 72 20 销售费用 五、43 5,693 6,136 4,111 4,571 管理费用 五、44 3,019 2,914 1,758 1,653 财务费用 五、45 6,393 7,269 4,207 5,176 资产减值损失 五、46 29 228 (11) 96 加:公允价值变动收益 五、47 2 6 2 6 投资收益 五、48,十三、5 322 239 654 335 其中:对联营和合营企业 的投资收益 187 152 191 174 营业利润/(亏损) 926 218 (931) (1,206) 加: 营业外收入 五、49 5,687 5,486 2,704 2,920 其中:非流动资产处置利得 161 401 89 243 减: 营业外支出 五、50 106 33 36 8 其中:非流动资产处置损失 84 23 23 4 利润总额 6,507 5,671 1,737 1,706 减: 所得税费用 五、52 1,542 624 304 (137) 净利润 4,965 5,047 1,433 1,843 归属于母公司股东的净利润 4,508 4,541 少数股东损益 457 506 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 11 中国东方航空股份有限公司 合并及公司利润表(续) 2016年度 人民币百万元 附注 2016年 2015年 2016年 2015年 合并 合并 公司 公司 其他综合收益的税后净额 以后不能重分类进损益的 其他综合收益 重新计量设定受益计划净负债 或净资产的变动 (410) 196 (345) 185 以后将重分类进损益的 其他综合收益 权益法下在被投资单位将重分类 进损益的其他综合收益中 所享有的份额 (1) 7 (1) 7 可供出售金融资产公允价值变动 40 87 31 73 现金流量套期工具的有效部分 107 10 107 10 其他综合收益的税后净额 (264) 300 (208) 275 其中: 归属于母公司股东的 其他综合收益的税后净额 五、38 (261) 297 归属于少数股东的 其他综合收益的税后净额 五、38 (3) 3 综合收益总额 4,701 5,347 1,225 2,118 其中: 归属于母公司股东的综合收益总额 4,247 4,838 归属于少数股东的综合收益总额 454 509 每股收益 基本每股收益(人民币元) 五、53 0.33 0.36 稀释每股收益(人民币元) 五、53 0.33 0.36 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 12 中国东方航空股份有限公司 合并股东权益变动表 2016年度 人民币百万元 归属于母公司股东权益 少数股东 股东 附注 股本 资本公积 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 权益 权益合计 2015年1月1日余额 12,674 17,410 (2,853) – 465 1,791 29,487 2015年增减变动金额 综合收益总额 附注五、38,40 – – 297 – 4,541 509 5,347 股东投入资本 附注五、36 466 2,389 – – – – 2,855 收购少数股东权益 附注五、37 – (252) – – – 252 – 利润分配-提取盈余公积 附注五、39 – – – 184 (184) – – 利润分配-对股东的分配 – – – – – (38) (38) 2015年12月31日及2016年1月1日余额 13,140 19,547 (2,556) 184 4,822 2,514 37,651 2016年增减变动金额 综合收益总额 附注五、38,40 – – (261) – 4,508 454 4,701 股东投入资本 附注五、36 1,327 7,213 – – – – 8,540 利润分配-提取盈余公积 附注五、39 – – – 144 (144) – – 利润分配-对股东的分配 附注五、40 – – – – (738) (58) (796) 2016年12月31日余额 14,467 26,760 (2,817) 328 8,448 2,910 50,096 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 13 中国东方航空股份有限公司 公司股东权益变动表 2016年度 人民币百万元 股东 股本 资本公积 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 权益合计 2015年1月1日余额 12,674 17,868 (2,207) – 21 28,356 2015年度增减变动额 综合收益总额 – – 275 – 1,843 2,118 股东投入资本 466 2,389 – – – 2,855 利润分配-提取盈余公积 – – – 184 (184) – 2015年12月31日及2016年1月1日余额 13,140 20,257 (1,932) 184 1,680 33,329 2016年度增减变动额 综合收益总额 – – (208) – 1,433 1,225 股东投入资本 1,327 7,213 – – – 8,540 利润分配-提取盈余公积 – – – 144 (144) – 利润分配-对股东的分配 – – – – (738) (738) 2016年12月31日余额 14,467 27,470 (2,140) 328 2,231 42,356 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 14 中国东方航空股份有限公司 合并及公司现金流量表 2016年度 人民币百万元 附注 2016年 2015年 2016年 2015年 合并 合并 公司 公司 一、 经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 108,013 99,229 60,768 46,628 收到的税费返还 2,937 1,832 2,436 1,832 收到的其他与经营活动 有关的现金 五、54(a) 10,752 9,598 9,755 26,902 经营活动现金流入小计 121,702 110,659 72,959 75,362 购买商品、接受劳务支付的现金 (64,607) (59,699) (40,293) (31,360) 支付给职工以及为 职工支付的现金 (20,242) (17,771) (10,067) (8,948) 支付的各项税费 (4,738) (3,376) (1,540) (1,125) 支付的其他与经营活动 有关的现金 五、54(b) (7,222) (5,488) (10,097) (4,736) 经营活动现金流出小计 (96,809) (86,334) (61,997) (46,169) 经营活动产生的 五、55(a), 现金流量净额 十三、6(a) 24,893 24,325 10,962 29,193 二、 投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 12 84 – 84 取得投资收益收到的现金 164 92 505 168 处置固定资产、无形资产和其他 长期资产收回的现金净额 1,264 5,568 366 3,800 收到的其他与投资活动 有关的现金 五、54(c) 96 442 84 62 投资活动现金流入小计 1,536 6,186 955 4,114 购建固定资产、无形资产和其他 长期资产支付的现金 (38,715) (33,573) (32,110) (33,293) 投资支付的现金 – (413) – (669) 支付的其他与投资活动 有关的现金 五、54(d) (1) – – – 投资活动现金流出小计 (38,716) (33,986) (32,110) (33,962) 投资活动产生的现金流量净额 (37,180) (27,800) (31,155) (29,848) 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 15 中国东方航空股份有限公司 合并及公司现金流量表(续) 2016年度 人民币百万元 附注 2016年 2015年 2016年 2015年 合并 合并 公司 公司 三、 筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 8,540 2,855 8,540 2,855 取得借款所收到的现金 125,730 72,988 118,748 56,903 收到其他与筹资活动有关的现金 – – – 9,169 筹资活动现金流入小计 134,270 75,843 127,288 68,927 偿还债务支付的现金 (117,028) (55,307) (106,298) (54,002) 分配股利、利润或偿付利息 支付的现金 (4,002) (3,103) (3,197) (2,535) 其中:子公司支付给少数股东 的股利、利润 (58) (38) – – 支付其他与筹资活动 有关的现金 五、54(e) (8,606) (6,350) (4,895) (4,700) 筹资活动现金流出小计 (129,636) (64,760) (114,390) (61,237) 筹资活动产生的现金流量净额 4,634 11,083 12,898 7,690 四、 汇率变动对现金及现金 等价物的影响 268 117 256 114 五、 现金及现金等价物净 五、55(c), (减少)/增加额 十三、6(b) (7,385) 7,725 (7,039) 7,149 加:年初现金及现金等价物余额 9,080 1,355 8,015 866 六、 年末现金及现金等价物余额 五、55(d) 1,695 9,080 976 8,015 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 16 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注 2016年12月31日 人民币百万元 一、 本集团基本情况 中国东方航空股份有限公司(“本公司”)是由中国东方航空集团公司(“东航 集团”)于1995年4月独家发起设立的股份有限公司,注册地址为上海市浦 东新区国际机场机场大道66号。本公司设立时总股本为人民币300,000 万元,每股面值人民币1元。1997年2月经国家体改委(1996)180号文和 国务院证券委员会(1997)4号文批准发行了156,695万股H股并在美国和 香港两地上市,发行后总股本增至人民币456,695万元。1997年5月经中 国民用航空局(“民航总局”)和中国证券监督管理委员会(“中国证监会”)批 准向境内投资者发行30,000万股人民币普通股(A股),发行后总股本增至 人民币486,695万元。 根据中华人民共和国商务部商资批【2006】2551号文《商务部关于同意 中国东方航空股份有限公司转股的批复》,本公司于2006年12月18日进 行股权分置改革。东航集团作为本公司唯一的非流通股股东向股权分置 改革方案所约定的股份变更登记日(2007年1月10日)登记在册的流通A股 股东每10股支付3.2股对价股份,共9,600万股企业法人股。东航集团承 诺,由其所持有的原290,400万股企业法人股自本次股权分置改革方案实 施之日起,36个月内不上市交易。 经本公司股东大会决议通过,并根据中国证监会证监许可【2009】413 号《关于核准中国东方航空股份有限公司增发境外上市外资股的批复》 及中国证监会证监许可【2009】487号《关于核准中国东方航空股份有 限公司非公开发行股票的批复》核准,本公司于2009年6月向东航集团 的 全 资 子 公 司 东 航 国 际 控 股 ( 香 港 ) 有 限 公 司 (“ 东 航 国 际 ”) 定 向 增 发 143,737.5 万 股 H 股 , 限 售 期 为 36 个 月 , 并 向 东 航 集 团 非 公 开 发 行 143,737.5万股A股,限售期为36个月。上述增发完成后,本公司的总股 本增加至人民币774,170万元。根据东航集团的承诺,在本次非公开发行 A股及定向增发H股完成后的三年内,不转让其拥有的本公司的股份,包 括上述其持有的原290,400万股企业法人股。 17 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 一、 本集团基本情况(续) 经本公司股东大会决议通过,并根据中国证监会证监许可【2009】1248 号《关于核准中国东方航空股份有限公司增发境外上市外资股的批复》 及中国证监会证监许可【2009】1275号《关于核准中国东方航空股份有 限公司非公开发行股票的批复》核准,本公司于2009年12月向东航国际 定向增发49,000万股H股,并向特定投资者非公开发行135,000万股A 股,其中向东航集团非公开发行49,000万股A股,限售期为36个月;向 其他法人投资者及个人投资者非公开发行86,000万股A股,限售期为12 个月。上述增发完成后,本公司的总股本增加至人民币958,170万元。 经本公司股东大会决议通过,并经中国证监会核准,本公司于2010年1 月28日完成对上海航空股份有限公司(“上航股份”)的换股吸收合并,共发 行本公司A股股票169,484万股用于交换上航股份全部已发行股本。换股 完成后,本公司总股本增加至人民币1,127,654万元。 经本公司股东大会决议通过,并根据中国证监会证监许可【2013】297 号《关于核准中国东方航空股份有限公司非公开发行股票的批复》及中 国证监会证监许可【2013】104号《关于核准中国东方航空股份有限公 司增发境外上市外资股的批复》核准,本公司于2013年4月向东航集团 非公开发行A股24,154.8万股,限售期为36个月;并向东航集团的全资 子公司东航金控有限责任公司(“东航金控”,原名东航金戎控股有限责任 公司)非公开发行45,731.7万股A股,限售期为36个月;本公司于2013年 6月向东航国际定向增发69,886.5万股H股。上述增发完成后,本公司的 总股本增加至人民币1,267,427万元。 经本公司股东大会决议通过,并根据中国证监会证监许可【2015】1748 号《关于核准中国东方航空股份有限公司增发境外上市外资股的批 复》,本公司于2015年9月向DELTA AIR LINES, INC.定向增发46,591万 股H股。上述增发完成后,本公司的总股本增加至人民币1,314,018万 元。 经本公司股东大会决议通过,并根据中国证监会证监许可【2016】8号 《关于核准中国东方航空股份有限公司非公开发行股票的批复》,本公 司于2016年6月向上海励程信息技术咨询有限公司、中国航空油料集团 公司、中国远洋海运集团有限公司、财通基金管理有限公司定向增发 132,741 万股A股。上述增发完成后,本公司的总股本增加至人民币 1,446,759万元。 18 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 一、 本集团基本情况(续) 本公司及子公司(以下合称“本集团”)主要经营国内和经批准的地区、国际 航空客、货、邮、行李运输业务及延伸服务;通用航空业务;航空器维 修;航空设备制造与维修;国内外航空公司的代理业务;行业相关材 料、设备与技术进出口业务;旅游服务;宾馆业务及与航空运输有关的 其他业务。本公司之子公司的详细经营范围见附注六、1。 本财务报表业经本公司董事会于2017年3月30日决议批准。根据本公司 章程,本财务报表将提交股东大会审议。 合并财务报表的合并范围以控制为基础确定,本年度无变化。 二、 财务报表的编制基础 本财务报表按照财政部颁布的《企业会计准则—基本准则》以及其后颁 布及修订的具体会计准则、应用指南、解释以及其他相关规定(统称“企 业会计准则”)编制。 于2016年12月31日,本集团的流动负债超过流动资产人民币521.91亿 元。编制本年度财务报表时,本公司董事会结合目前的财务和营运状 况,对本集团的持续经营能力进行了评估。本公司董事会综合考虑了本 集团如下情况和可获得的资金来源: (1) 本集团预计2017年全年经营活动为净现金流入; (2) 于2016年12月31日,本集团未利用的银行机构的授信额度约为人 民币463.81亿元;及 (3) 本集团以往良好的信誉、与银行及金融机构的合作历史。 本公司董事会相信本集团拥有充足的资金来源保证自本报告期末起不短 于12个月的可预见未来期间内持续经营。因此,本公司董事会继续以持 续经营为基础编制本集团2016年财务报表。 编制本财务报表时,除某些金融工具和可供出售金融资产外,均以历史 成本为计价原则。划分为持有待售的非流动资产,按公允价值减去预计 费用后的金额,以及符合持有待售条件时的原账面价值,取两者孰低计 价。资产如果发生减值,则按照相关规定计提相应的减值准备。 19 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计 本集团根据实际生产经营特点制定了具体会计政策和会计估计,主要体 现在固定资产折旧方法、收入的确认、经营性租赁飞机及发动机的退租 检修准备等。 1. 遵循企业会计准则的声明 本财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司及本 集团于2016年12月31日的财务状况以及2016年度的经营成果和现金流 量。 2. 会计期间 本集团会计年度釆用公历年度,即每年自1月1日起至12月31日止。 3. 记账本位币 本集团记账本位币和编制本财务报表所采用的货币均为人民币。除有特 别说明外,均以人民币百万元为单位表示。 本集团下属子公司、合营企业和联营企业,根据其经营所处的主要经济 环境自行决定其记账本位币,编制财务报表时折算为人民币。 4. 企业合并 企业合并,是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的 交易或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合 并。 同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控 制并非暂时性的,为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并, 在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方,参与合并的 其他企业为被合并方。合并日,是指合并方实际取得对被合并方控制权 的日期。 20 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 4. 企业合并(续) 同一控制下企业合并(续) 合并方在同一控制下企业合并中取得的资产和负债(包括最终控制方收购 被合并方而形成的商誉),按合并日在最终控制方财务报表中的账面价值 为基础进行相关会计处理。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并 对价的账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积中的股本 溢价及原制度资本公积转入的余额,不足冲减的则调整留存收益。 非同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非 同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并,在购买日取得对其 他参与合并企业控制权的一方为购买方,参与合并的其他企业为被购买 方。购买日,是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。 非同一控制下企业合并中所取得的被购买方可辨认资产、负债及或有负 债在收购日以公允价值计量。 支付的合并对价的公允价值(或发行的权益性证券的公允价值)与购买日 之前持有的被购买方的股权的公允价值之和大于合并中取得的被购买方 可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉,并以成本减去累计减 值损失进行后续计量。支付的合并对价的公允价值(或发行的权益性证券 的公允价值)与购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值之和小于合 并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,首先对取得的被购 买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及支付的合并对价 的公允价值(或发行的权益性证券的公允价值)及购买日之前持有的被购 买方的股权的公允价值的计量进行复核,复核后支付的合并对价的公允 价值(或发行的权益性证券的公允价值)与购买日之前持有的被购买方的 股权的公允价值之和仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价 值份额的,其差额计入当期损益。 21 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 5. 合并财务报表 合并财务报表的合并范围以控制为基础确定,包括本公司及全部子公司 截至2016年12月31日止年度的财务报表。子公司,是指被本公司控制的 主体(含企业、被投资单位中可分割的部分,以及本公司所控制的结构化 主体等)。 编制合并财务报表时,子公司采用与本公司一致的会计年度和会计政 策。本集团内部各公司之间的所有交易产生的资产、负债、权益、收 入、费用和现金流量于合并时全额抵销。 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权 益中所享有的份额的,其余额仍冲减少数股东权益。 对于通过非同一控制下的企业合并取得的子公司,被购买方的经营成果 和现金流量自本集团取得控制权之日起纳入合并财务报表,直至本集团 对其控制权终止。在编制合并财务报表时,以购买日确定的各项可辨认 资产、负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调 整。 对于通过同一控制下的企业合并取得的子公司,被合并方的经营成果和 现金流量自合并当期期初纳入合并财务报表。编制比较合并财务报表 时,对前期财务报表的相关项目进行调整,视同合并后形成的报告主体 自最终控制方开始实施控制时一直存在。 如果相关事实和情况的变化导致对控制要素中的一项或多项发生变化 的,本集团重新评估是否控制被投资方。 不丧失控制权情况下,少数股权发生变化作为权益性交易。 22 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 5. 合并财务报表(续) 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权,属于一揽子 交易的,将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计 处理;但是,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有 该子公司净资产份额的差额,在合并财务报表中确认为其他综合收益, 在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。通过多次交易分步处 置对子公司股权投资直至丧失控制权,不属于一揽子交易的,对每一项 交易区分是否丧失控制权进行相应的会计处理。不丧失控制权的,少数 股东权益发生变化作为权益性交易处理。丧失控制权的,对于剩余股 权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量;处置股权取得的 对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公 司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权 当期投资收益;存在对该子公司的商誉的,在计算确定处置子公司损益 时,扣除该项商誉的金额;与原有子公司股权投资相关的其他综合收 益,在丧失控制权时采用与子公司直接处置相关资产或负债相同的基础 进行会计处理,因原有子公司相关的除净损益、其他综合收益和利润分 配以外的其他股东权益变动而确认的股东权益,在丧失控制权时转为当 期损益。 6. 合营安排分类及共同经营 合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营,是指合营方享有该安排 相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业,是指合营方仅 对该安排的净资产享有权利的合营安排。 合营方确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目:确认单独所持有 的资产,以及按其份额确认共同持有的资产;确认单独所承担的负债, 以及按其份额确认共同承担的负债;确认出售其享有的共同经营产出份 额所产生的收入;按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入;确 认单独所发生的费用,以及按其份额确认共同经营发生的费用。 23 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 7. 现金及现金等价物 现金,是指本集团的库存现金以及可以随时用于支付的存款;现金等价 物,是指本集团持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现 金、价值变动风险很小的投资。 8. 外币业务和外币报表折算 本集团对于发生的外币交易,将外币金额折算为记账本位币金额。 外币交易在初始确认时,按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记 账本位币金额。于资产负债表日,外币货币性项目采用资产负债表日的 即期汇率折算为记账本位币。由此产生的结算和货币性项目折算差额, 除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的差额按 照借款费用资本化的原则处理之外,均计入当期损益。以历史成本计量 的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记 账本位币金额。 对于境外经营,本集团在编制财务报表时将其记账本位币折算为人民 币:对资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率 折算,股东权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即 期汇率折算;利润表中的收入和费用项目,采用交易发生当期平均汇率 折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额,确认为其他综合收 益。处置境外经营时,将与该境外经营相关的其他综合收益转入处置当 期损益,部分处置的按处置比例计算。 外币现金流量,采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金 的影响额作为调节项目,在现金流量表中单独列报。 24 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 9. 金融工具 金融工具,是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债 或权益工具的合同。 (a) 金融工具的确认和终止确认 本集团于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 满足下列条件的,终止确认金融资产(或金融资产的一部分,或一组类似 金融资产的一部分),即从其账户和资产负债表内予以转销: (1) 收取金融资产现金流量的权利届满; (2) 转移了收取金融资产现金流量的权利,或在“过手协议”下承担了 及时将收取的现金流量全额支付给第三方的义务;并且(i)实质上 转让了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,或(ii)虽然实质 上既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报 酬,但放弃了对该金融资产的控制。 如果金融负债的责任已履行、撤销或届满,则对金融负债进行终止确认。 如果现有金融负债被同一债权人以实质上几乎完全不同条款的另一金融 负债所取代,或现有负债的条款几乎全部被实质性修改,则此类替换或 修改作为终止确认原负债和确认新负债处理,差额计入当期损益。 以常规方式买卖金融资产,按交易日会计进行确认和终止确认。常规方 式买卖金融资产,是指按照合同条款的约定,在法规或通行惯例规定的 期限内收取或交付金融资产。交易日,是指本集团承诺买入或卖出金融 资产的日期。 25 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 9. 金融工具(续) (b) 金融资产分类和计量 本集团的金融资产于初始确认时分类为:以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金 融资产、被指定为有效套期工具的衍生工具。金融资产在初始确认时以 公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 相关交易费用直接计入当期损益,其他类别的金融资产相关交易费用计 入其初始确认金额。 金融资产的后续计量取决于其分类: 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资 产和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产。交易性金融资产,是指满足下列条件之一的金融资产:取得该金融 资产的目的是为了在短期内出售;属于进行集中管理的可辨认金融工具 组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合 进行管理;属于衍生工具,但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、 属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值 不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生 工具除外。对于此类金融资产,采用公允价值进行后续计量,所有已实 现和未实现的损益均计入当期损益。与以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产相关的股利或利息收入,计入当期损益。 26 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 9. 金融工具(续) (b) 金融资产分类和计量(续) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(续) 只有符合以下条件之一,金融资产才可在初始计量时指定为以公允价值 计量且变动计入当期损益的金融资产: (1) 该项指定可以消除或明显减少由于金融工具计量基础不同所导致 的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。 (2) 风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融工具组合以 公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 (3) 包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具,除非嵌入衍生工具对 混合工具的现金流量没有重大改变,或所嵌入的衍生工具明显不 应当从相关混合工具中分拆。 (4) 包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单 独计量的嵌入衍生工具的混合工具。 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资,不得 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产后,不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产 也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 持有至到期投资 持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且本集团 有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。对于此类金融资产, 采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量,其摊销或减值以及终止 确认产生的利得或损失,均计入当期损益。 27 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 9. 金融工具(续) (b) 金融资产分类和计量(续) 贷款和应收款项 贷款和应收款项,是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定 的非衍生金融资产。对于此类金融资产,采用实际利率法,按照摊余成 本进行后续计量,其摊销或减值产生的利得或损失,均计入当期损益。 可供出售金融资产 可供出售金融资产,是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资 产,以及除上述金融资产类别以外的金融资产。对于此类金融资产,采 用公允价值进行后续计量。其折价或溢价采用实际利率法进行摊销并确 认为利息收入或费用。除减值损失及外币货币性金融资产的汇兑差额确 认为当期损益外,可供出售金融资产的公允价值变动作为其他综合收益 确认,直到该金融资产终止确认或发生减值时,其累计利得或损失转入 当期损益。与可供出售金融资产相关的股利或利息收入,计入当期损益。 对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 按成本计量。 (c) 金融负债分类和计量 本集团的金融负债于初始确认时分类为:以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融负债、其他金融负债、被指定为有效套期工具的衍生工 具。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关交易 费用直接计入当期损益,其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认 金额。 28 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 9. 金融工具(续) (c) 金融负债分类和计量(续) 金融负债的后续计量取决于其分类: 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负 债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负 债。交易性金融负债,是指满足下列条件之一的金融负债:承担该金融 负债的目的是为了在近期内回购;属于进行集中管理的可辨认金融工具 组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合 进行管理;属于衍生工具,但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、 属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值 不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生 工具除外。对于此类金融负债,按照公允价值进行后续计量,所有已实 现和未实现的损益均计入当期损益。 只有符合以下条件之一,金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值 计量且变动计入当期损益的金融负债: (1) 该项指定可以消除或明显减少由于金融工具计量基础不同所导致 的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。 (2) 风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融工具组合以 公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 (3) 包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具,除非嵌入衍生工具对 混合工具的现金流量没有重大改变,或所嵌入的衍生工具明显不 应当从相关混合工具中分拆。 (4) 包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单 独计量的嵌入衍生工具的混合工具。 29 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 9. 金融工具(续) (c) 金融负债分类和计量(续) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债(续) 企业在初始确认时将某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债后,不能重分类为其他金融负债;其他金融负债也不 能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 其他金融负债 对于此类金融负债,采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量。 (d) 金融工具抵销 同时满足下列条件的,金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产 负债表内列示:具有抵销已确认金额的法定权利,且该种法定权利是当 前可执行的;计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负 债。 (e) 财务担保合同 财务担保合同,是指保证人和债权人约定,当债务人不履行债务时,保 证人按照约定履行债务或者承担责任的合同。财务担保合同在初始确认 时按照公允价值计量,不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债的财务担保合同,在初始确认后,按照资产负债表日履 行相关现时义务所需支出的当前最佳估计数确定的金额,和初始确认金 额扣除按照收入确认原则确定的累计摊销额后的余额,以两者之中的较 高者进行后续计量。 30 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 9. 金融工具(续) (f) 衍生金融工具 本集团使用远期外汇合同和利率互换,分别对汇率风险和利率风险进行 套期保值。衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行 计量,并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具 确认为一项资产,公允价值为负数的确认为一项负债。但对于在活跃市 场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融工具,按成本计量。 除现金流量套期中属于有效套期的部分计入其他综合收益并于被套期项 目影响损益时转出计入当期损益之外,衍生工具公允价值变动而产生的 利得或损失,直接计入当期损益。 (g) 金融资产减值 本集团于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表 明该金融资产发生减值的,计提减值准备。表明金融资产发生减值的客 观证据,是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未 来现金流量有影响,且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。金融资 产发生减值的客观证据,包括发行人或债务人发生严重财务困难、债务 人违反合同条款(如偿付利息或本金发生违约或逾期等)、债务人很可能 倒闭或进行其他财务重组,以及公开的数据显示预计未来现金流量确已 减少且可计量。 以摊余成本计量的金融资产 发生减值时,将该金融资产的账面通过备抵项目价值减记至预计未来现 金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值,减记金额计入当期损 益。预计未来现金流量现值,按照该金融资产原实际利率(即初始确认时 计算确定的实际利率)折现确定,并考虑相关担保物的价值。减值后利息 收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利 率计算确认。 31 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 9. 金融工具(续) (g) 金融资产减值(续) 以摊余成本计量的金融资产(续) 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试,如有客观证据表明其已 发生减值,确认减值损失,计入当期损益。对单项金额不重大的金融资 产,包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试[或单 独进行减值测试] 。单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大 和不重大的金融资产),包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中 再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产,不包括在具有类似 信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 本集团对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后,如有客观证据表 明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关, 原确认的减值损失予以转回,计入当期损益。但是,该转回后的账面价 值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 可供出售金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值,原计入其他综合收益的因公 允价值下降形成的累计损失,予以转出,计入当期损益。该转出的累计 损失,为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金 额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 可供出售权益工具投资发生减值的客观证据,包括公允价值发生严重或 非暂时性下跌。“严重”根据公允价值低于成本的程度进行判断,“非暂时 性”根据公允价值低于成本的期间长短进行判断。存在发生减值的客观证 据的,转出的累计损失,为取得成本扣除当前公允价值和原已计入损益 的减值损失后的余额。可供出售权益工具投资发生的减值损失,不通过 损益转回,减值之后发生的公允价值增加直接在其他综合收益中确认。 在确定何谓“严重”或“非暂时性”时,需要进行判断。本集团根据公允价值 低于成本的程度或期间长短,结合其他因素进行判断。 32 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 9. 金融工具(续) (g) 金融资产减值(续) 以成本计量的金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值,将该金融资产的账面价值, 与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之 间的差额,确认为减值损失,计入当期损益。发生的减值损失一经确认, 不再转回。 10. 套期会计 就套期会计方法而言,本集团的套期保值分类为: (1) 公允价值套期,是指对已确认资产或负债,尚未确认的确定承诺 (除汇率风险外)的公允价值变动风险进行的套期。 (2) 现金流量套期,是指对现金流量变动风险进行的套期,此现金流 量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的 某类特定风险,或一项未确认的确定承诺包含的汇率风险。 在套期关系开始时,本集团对套期关系有正式指定,并准备了关于套期 关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件。该文件载明了套期工 具、被套期项目或交易,被套期风险的性质,以及本集团对套期工具有 效性评价方法。套期有效性,是指套期工具的公允价值或现金流量变动 能够抵销被套期风险引起的被套期项目公允价值或现金流量的程度。此 类套期预期高度有效,并被持续评价以确保此类套期在套期关系被指定 的会计期间内高度有效。 33 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 10. 套期会计(续) 满足套期会计方法的严格条件的,按如下方法进行处理: 公允价值套期 套期衍生工具的公允价值变动计入当期损益。被套期项目的公允价值因 套期风险而形成的变动,计入当期损益,同时调整被套期项目的账面价 值。 就与按摊余成本计量的金融工具有关的公允价值套期而言,对被套期项 目账面价值所作的调整,在套期剩余期间内采用实际利率法进行摊销, 计入当期损益。按照实际利率法的摊销可于账面价值调整后随即开始, 并不得晚于被套期项目终止根据套期风险而产生的公允价值变动而进行 的调整。 如果被套期项目终止确认,则将未摊销的公允价值确认为当期损益。 被套期项目为尚未确认的确定承诺的,该确定承诺的公允价值因被套期 风险引起的累计公允价值变动确认为一项资产或负债,相关的利得或损 失计入当期损益。 现金流量套期 套期工具利得或损失中属于有效套期的部分,直接确认为其他综合收 益,属于无效套期的部分,计入当期损益。 如果被套期交易影响当期损益的,如当被套期财务收入或财务费用被确 认或预期销售发生时,则在其他综合收益中确认的金额转入当期损益。 如果套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使(但作为套期策略组成 部分的展期或替换不作为已到期或合同终止处理),或者撤销了对套期关 系的指定,或者该套期不再满足套期会计方法的条件,则以前计入其他 综合收益的金额不转出,直至预期交易实际发生或确定承诺履行。 34 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 11. 应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。本集团对外提供劳务形成的应 收账款,按从劳务接受方应收的合同或协议价款的公允价值作为初始确 认金额。 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 对于单项金额超过人民币30百万元的应收款项,单独进行减值测试。当 存在客观证据表明本集团将无法按应收款项的原有条款收回款项时,根 据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准 备。 按组合计提坏账准备的应收款项 对于单项金额不重大的应收款项,与经单独测试后未减值的应收款项一 起按信用风险特征划分为若干组合,根据以前年度与之具有类似信用风 险特征的应收款项组合的预计损失率为基础,结合现时情况确定应计提 的坏账准备。 确定组合的依据如下: 应收第三方组合 所有第三方客户 应收关联方组合 所有关联方客户 按组合计提坏账准备的计提方法如下: 应收第三方组合 按照预计损失率计提 应收关联方组合 按照历史损失率计提 单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的应收款项 单独计提坏账准备的理由为:存在客观证据表明本集团将无法按应收款 项的原有条款收回款项。 坏账准备的计提方法为:根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其 账面价值的差额进行计提。 35 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 12. 存货 存货包括航材消耗件、普通器材及机供品等,按成本与可变现净值孰低 列示。 存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本和其他成本。发出 存货,采用加权平均法确定其实际成本。周转材料包括低值易耗品等, 低值易耗品釆用一次转销法进行摊销。 存货的盘存制度采用永续盘存制。 于资产负债表日,存货按照成本与可变现净值孰低计量,对成本高于可 变现净值的,计提存货跌价准备,计入当期损益。如果以前计提存货跌 价准备的影响因素已经消失,使得存货的可变现净值高于其账面价值, 则在原已计提的存货跌价准备金额内,将以前减记的金额予以恢复,转 回的金额计入当期损益。 可变现净值,是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将 要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 13. 划分为持有待售的资产 同时满足符合以下条件的企业组成部分(或非流动资产),除金融资产、 递延所得税资产之外,本集团将其划分为持有待售: 该组成部分(或非流动资产)必须在其当前状况下仅根据出售此类组成 部分的惯常条款即可立即出售; 本集团已经就处置该组成部分(或非流动资产)作出决议,如按规定需 得到股东批准的,已经取得股东大会的批准; 已经与受让方签订了不可撤销的转让协议; 该项转让将在一年内完成。 划分为持有待售的非流动资产的单项资产和处置组,不计提折旧或摊 销,也不采用权益法进行会计处理,按照公允价值减去处置费用后的金 额计量,但不得超过符合持有待售条件时的原账面价值。原账面价值高 于公允价值减去处置费用后的差额,作为资产减值损失计入当期损益。 36 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 14. 长期股权投资 长期股权投资包括对子公司和合营联营企业的权益性投资。 子公司是指本公司能够对其实施控制的被投资单位;合营企业是指本集 团能够与其他方对其实施共同控制的被投资单位;联营企业是指本集团 能够对其财务和经营决策具有重大影响的被投资单位。 控制是指拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有 可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响回报金额。 共同控制是指按照相关约定对某项安排所享有的控制,并且该安排的相 关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。 重大影响是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并 不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 对子公司的投资,在公司财务报表中按照成本法确定的金额列示,在编 制合并财务报表时按权益法调整后进行合并;对合营企业和联营企业投 资在编制公司及合并财务报表时均采用权益法核算。 投资成本确定 长期股权投资在取得时以初始投资成本计量。 对于企业合并形成的长期股权投资:通过同一控制下企业合并取得的长 期股权投资,在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并 财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本。通过非同一控制下的 企业合并取得的长期股权投资,以合并成本作为初始投资成本。 对于以企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资:支付现金取得的 长期股权投资,按照实际支付的购买价款及与取得长期股权投资直接相 关的费用、税金及其他必要支出作为初始投资成本;发行权益性证券取 得的长期股权投资,以发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 37 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 14. 长期股权投资(续) 后续计量及损益确认方法 采用成本法核算的对子公司长期股权投资,按照初始投资成本计量。追 加或收回投资的,调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现 金股利或利润,确认为投资收益计入当期损益。 采用权益法核算的对合营企业和联营企业长期股权投资,初始投资成本 大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,以初始投 资成本作为长期股权投资成本;初始投资成本小于投资时应享有被投资 单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益,并相应调增 长期股权投资成本。 采用权益法核算的长期股权投资,本集团按应享有或应分担的被投资单 位的净损益和其他综合收益的份额,分别确认当期投资损益和其他综合 收益并调整长期股权投资的账面价值。在确认应享有被投资单位净损益 的份额时,以取得投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值为基础, 按照本集团的会计政策及会计期间,并抵销与联营企业及合营企业之间 发生的内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分(但内部 交易损失属于资产减值损失的,应全额确认),对被投资单位的净利润进 行调整后确认。确认被投资单位发生的净亏损,以长期股权投资的账面 价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为 限,但本集团负有承担额外损失义务的除外。被投资单位分派的利润或 现金股利于宣告分派时按照本集团应分得的部分,相应减少长期股权投 资的账面价值。对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以 外股东权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入股东权 益。 38 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 15. 投资性房地产 投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地 产,包括已出租的建筑物。 投资性房地产按照成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支 出,如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能够可靠地计 量,则计入投资性房地产成本。否则,于发生时计入当期损益。 本集团采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 16. 固定资产 固定资产包括飞机及发动机核心件、与飞机及发动机大修相关的替换 件、高价周转件、房屋及建筑物及其他设备等。 固定资产确认及初始计量 固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团、且其成本能够可 靠计量时才予以确认。固定资产按取得时的成本进行初始计量。 与固定资产有关的后续支出,符合确认条件的,才计入固定资产成本; 并终止确认其被替换部分的账面价值;否则,发生时计入当期损益。 固定资产的折旧方法 除与发动机大修相关的部分组件按飞行小时以工作量法计提折旧外,其 他固定资产折旧采用年限平均法并按其入账价值减去预计净残值后在预 计使用年限内计提。已计提减值准备的固定资产,则在未来期间按扣除 减值准备后的账面价值并依据尚可使用年限确定折旧额。 39 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 16. 固定资产(续) 固定资产的折旧方法(续) 固定资产的预计使用年限/预计飞行小时、净残值率及年折旧率/小时折旧 率列示如下: 预计使用年限/ 预计 年折旧率/ 预计飞行小时 净残值率 千小时折旧率 飞机及发动机核心件 15-20年 0%或5% 4.75%至6.67% 与飞机及发动机大修相关的替换件 – 年限平均法部分 5-7.5年 0% 13.33%至20% – 工作量法部分 9-32千小时 0% 9%至32% 高价周转件 10年 0% 10% 房屋及建筑物 8-45年 3%至5% 2.11%至11.88% 其他设备 3-20年 3%至5% 4.85%至31.67% 对固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法于每年年度终了进 行复核并在必要时作适当调整。 17. 在建工程 在建工程按实际发生的工程支出确定,包括在建期间发生的各项必要工 程支出、符合资本化条件的借款费用以及其他为使在建工程达到预定可 使用状态所发生的必要支出。在建工程在达到预定可使用状态时,转入 固定资产。 40 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 18. 借款费用 借款费用,是指本集团因借款而发生的利息及其他相关成本,包括借款 利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差 额等。 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用,予以 资本化,其他借款费用计入当期损益。符合资本化条件的资产,是指需 要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售 状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件的,才能开始资本化: (1) 资产支出已经发生; (2) 借款费用已经发生; (3) 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产 活动已经开始。 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态 时,借款费用停止资本化。之后发生的借款费用计入当期损益。 在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,按照下列方法确 定: (1) 专门借款以当期实际发生的利息费用,减去暂时性的存款利息收 入或投资收益后的金额确定。 (2) 占用的一般借款,根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支 出加权平均数乘以所占用一般借款的加权平均利率计算确定。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中,发生除达到预定可使用 或者可销售状态必要的程序之外的非正常中断、且中断时间连续超过3个 月的,暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费 用,计入当期损益,直至资产的购建或者生产活动重新开始。 41 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 19. 无形资产 无形资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团,且其成本能够可 靠地计量时才予以确认,并以成本进行初始计量。但非同一控制下企业 合并中取得的无形资产,其公允价值能够可靠地计量的,即单独确认为 无形资产并按照公允价值计量。 无形资产按照其能为本集团带来经济利益的期限确定使用寿命,无法预 见其为本集团带来经济利益期限的作为使用寿命不确定的无形资产。 各项无形资产的使用寿命如下: 使用寿命 土地使用权 10-60年 电脑软件 5年 航班时刻使用权 3年 对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销方法于每年年度终了 进行复核并在必要时作适当调整。 20. 长期待摊费用 长期待摊费用包括飞行员养成费、经营租入固定资产改良支出及其他已 经发生但应由本年和以后各期负担的、受益期限在一年以上的各项费 用,并在预计受益期间内平均摊销,并以实际支出减去累计摊销后的净 额列示。 飞行员养成费指由本集团承担的与飞行员养成相关的支出。该些支出的 目的为保证飞行员于本集团服务一定期限,并自飞行员加入本集团之日 起按5年的预期受益期以直线法摊销。 42 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 21. 非流动资产减值 以成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用寿命有限 的无形资产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等,于资 产负债表日存在减值迹象的,进行减值测试。减值测试结果表明资产的 可收回金额低于其账面价值的,按其差额计提减值准备并计入当期损 益。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未 来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础 计算并确认,如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的,以该资产 所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流 入的最小资产组合。 在财务报表中单独列示的商誉,无论是否存在减值迹象,至少每年进行 减值测试。减值测试时,商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同 效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资 产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的,确认相应的减值损 失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价 值,再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价 值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认,以后期间不再转回。 22. 职工薪酬 职工薪酬,是指本集团为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的 各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福 利和其他长期职工福利。本集团提供给职工配偶、子女、受赡养人、已 故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬。 短期薪酬 在职工提供服务的会计期间,将实际发生的短期薪酬确认为负债,并计 入当期损益或相关资产成本。 43 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 22. 职工薪酬(续) 离职后福利 (i) 设定提存计划 本集团的职工参加由当地政府管理的养老保险及失业保险,相应支出在 发生时计入相关资产成本或当期损益。此外,本公司以及部分下属子公 司已经实施企业年金计划,员工可自愿参加。本集团按照上一年度职工 工资总额的一定比例向第三方受托人缴款,在成本和费用中税前列支。 (ii) 设定受益计划 本集团运作一项设定受益计划,该设定受益计划下提供的退休后福利的 成本采用预期累积福利单位法确定。 设定受益计划引起的重新计量,包括精算利得或损失,均在资产负债表 中立即确认,并在其发生期间通过其他综合收益计入股东权益,后续期 间不转回至损益。 在下列日期孰早日将过去服务成本确认为当期费用:修改设定受益计划 时;本集团确认相关重组费用或辞退福利时。 利息净额由设定受益计划净负债或净资产乘以折现率计算而得。本集团 在利润表的营业成本、管理费用、财务费用中确认设定受益计划净义务 的变动:服务成本,包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损 失;利息净额,包括计划义务的利息费用。详见附注五、34。 44 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 22. 职工薪酬(续) 辞退福利 本集团向职工提供辞退福利的,在下列两者孰早日确认辞退福利产生的 职工薪酬负债,并计入当期损益:企业不能单方面撤回因解除劳动关系 计划或裁减建议所提供的辞退福利时;企业确认与涉及支付辞退福利的 重组相关的成本或费用时。 其他长期职工福利 向职工提供的其他长期职工福利,适用离职后福利的有关规定确认和计 量其他长期职工福利净负债或净资产,但变动均计入当期损益或相关资 产成本。 23. 利润分配 现金股利于股东大会批准的当期,确认为负债。 24. 预计负债 除了非同一控制下企业合并中的或有对价及承担的或有负债之外,当与 或有事项相关的义务同时符合以下条件,本集团将其确认为预计负债: (1) 该义务是本集团承担的现时义务; (2) 该义务的履行很可能导致经济利益流出本集团; (3) 该义务的金额能够可靠地计量。 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量, 并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。 每个资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该 账面价值不能反映当前最佳估计数的,按照当前最佳估计数对该账面价 值进行调整。 45 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 25. 收入 收入的金额按照本集团在日常经营活动中提供劳务和销售商品时,已收 或应收合同或协议价款的公允价值确定。收入按扣除销售折让及销售退 回的净额列示。 与交易相关的经济利益很可能流入本集团,相关的收入能够可靠计量且 满足下列各项经营活动的特定收入确认标准时,确认相关的收入: 提供劳务 (i) 运输收入 客运、货运与邮运收入于提供运输服务时确认为收入。尚未提供运输服 务的票款,作为负债计入票证结算。 (ii) 佣金收入 佣金收入包括由本集团作为代理人为其他航空公司售票而收取的佣金。 佣金收入于出售机票时确认。 (iii) 旅游服务收入 在相关旅游服务已经提供,收到价款或取得收取价款的证据时,确认相 关服务收入。 (iv) 货物代理收入 在相关货物代理服务已完成,收到价款或取得收取价款的证据时,确认 相关服务收入。 (v) 其他业务收入 其他业务收入包括提供地面服务的收入及货运处理服务的收入等,此等 收入均在提供服务当期确认。 46 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 25. 收入(续) 常旅客奖励积分 根据本集团对常旅客奖励积分的政策,当旅客的累积积分达到某一标准 时即可换取飞行奖励或其他奖励。对常旅客的奖励积分采用递延收益法 处理,即将承运票款扣除奖励积分金额后确认为收入、奖励积分金额确 认为递延收益。待旅客兑换积分且承运、商品交付及服务提供后或积分 失效时,按兑换或失效的积分所对应的递延收益确认为收入。 让渡资产使用权 (i) 利息收入 按照其他方使用本集团货币资金的时间和实际利率计算确定。 (ii) 经营租赁收入 按照直线法在租赁期内确认,或有租金在实际发生时计入当期损益。 26. 政府补助 政府补助在能够满足其所附的条件并且能够收到时,予以确认。政府补 助为货币性资产的,按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性 资产的,按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额 计量。 政府文件规定用于购建或以其他方式形成长期资产的,作为与资产相关 的政府补助;政府文件不明确的,以取得该补助必须具备的基本条件为 基础进行判断,以购建或其他方式形成长期资产为基本条件的作为与资 产相关的政府补助,除此之外的作为与收益相关的政府补助。 47 中国东方航空股份有限公司 财务报表附注(续) 2016年12月31日 人民币百万元 三、 重要会计政策和会计估计(续) 26. 政府补助(续) 与收益相关的政府补助,用于补偿以后期间的相关费用或损失的,确认 为递延收益,并在确认相关费用的期间计入当期损益;用于补偿已发生 的相关费用或损失的,直接计入当期损益。与资产相关的政府补助,确 认为递延收益,在相关资产使用寿命内平均分配,计入当期损益。但按 照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。 27. 所得税 所得税包括当期所得税和递延所得税。除由于企业合并产生的调整商 誉,或与直接计入股东权益的交易或者事项相关的计入股东权益外,均 作为所得税费用或收益计入当期损益。 本集团对于当期和以前期间形成的当期所得税负债或资产,按照税法规 定计算的预期应交纳或返还的所得税金额计量。 本集团根据资产与负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂 时性差异,以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税 基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异,采用 资产负债表债务法计提递延所得税。 递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面 价值的差额(暂时性差异)计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度 抵减应纳税所得额的可抵扣亏损,确认相应的递延所得税资产。对于商 誉的初始确认产生的暂时性差异,不确认相应的递延所得税负债。对于 既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)的非企业合并 的交易中产生的资产或