增值税纳税筹划的优化措施

2021-04-01上一篇 : |下一篇 :

增值税纳税筹划的优化措施 资讯 第1张

营改增政策的不断实施与强化,对现代企业产生了极其深远的影响,而开展增值税纳税筹划工作的重要性越来越突出,已经成为了企业内部普遍关注的焦点性话题。通过营改增政策的实施,加强增值税纳税筹划建设,可以确保企业经济效益的稳步提升,为企业提供更为广阔的发展平台,避免重复征税现象的发生,可以促进企业的长效发展与运作。本文主要以营改增企业如何进行增值税纳税筹划为论点,现做出如下论述,以供相关人士的借鉴。

目前,营改增政策在现代企业中得到了广泛的应用,对增值税纳税筹划工作也明确了明确的要求,是现代企业稳定发展与运行的重要支撑。增值税是企业主体税种的重要构成之一,企业必须要做好纳税筹划工作,并且发挥出营改增的应用价值,将企业税负控制在合理范围内,避免财务风险借此趁虚而入,进而推动国民经济又好、又快地发展。

一、营改增对现代企业的影响分析

(一)有利于降低企业的税收压力

现阶段,经济体制改革的不断深入与强化,企业在营业税环境的影响下,很难满足企业实际的减负标准。如果采用以往传统的营业额计算模式,极容易造成企业“虚盈实亏”现象的出现。基于此,营改增范围的扩大,有效促进了税制改革的实施与运作。对于增值税来说,具有着较强的抵扣效应,大大降低了企业的生产运营成本,缓解了企业的税务压力,确保企业营业利润的稳步提升。

(二)企业财务核算的难度性比较大

营改增政策的实施,对于现代企业的影响比较深入[1],企业财务管理部门的核算形式发生了翻天覆地的变化,重点体现在企业财务报表形式和财务指标等方面。营改增实施之前,税费计提方式比较单一、片面根据营业额来征收营业税,而增值税却需要进行抵扣,增加了企业财务核算工作的难度性,企业在处理日常财务工作时需要浪费较多的时间和精力。

二、营改增政策的实施在企业中存在的不足之处

(一)存在着严重的税负

营改增政策实施以后,一些企业存在着较为严重的税负问题,比如:物流运输企业的税负出现了“不减反增”现象,究其原因,就是由于物流企业在增值税的计算中,对于销项税额来说,必须要根据运输过程中所获取的应税服务的相对应税率来进行。而且在营改增实施以后,对于运输过程中的相关费用并不属于抵扣的范围,比如租赁费用和成本费用等。由此可见,物流企业的税负很难得以有效的降低,反而出现了不减反增现象,造成了企业严重的税收压力。

(二)企业所得税问题

营改增政策实施以后,对于企业需要交纳的增值税来说,很难在应纳税所得额中进行扣除,一定程度上增加了企业的应纳税所得额[2],企业可以扣除的流转税严重减少。而且在营改增实施以后,生产所耗费的费用、税前可以列支的项目费用以及购进费用等方面都可以抵扣增值税进项税额,进而大大减轻了企业的税前扣除。除此之外,在营改增实施之前,增值税的缴纳税率为11%,对于生产投入所需的费用可以抵扣进项税额,使企业资产计税的不确定因素比较多。

三、增值税纳税筹划进行增值税纳税筹划的优化措施

(一)选择纳税人身份

根据相关规定可以看出,500万元是应税服务的年销售额标准,财政部门等机构部门要结合试点企业实际情况,有效调整应税服务年销售额标准。对于公路和货物运输企业的开票纳税人来说,如果应税服务年销售额在500万元以下,可以申请为一般纳税人,在增值税计算缴纳过程中,可以根据简易计税方法来进行。在纳税人身份的选择中,如果是一般纳税人。可以抵扣增值税进项税额,而小规模纳税人很难进行抵扣,在销售货物过程[3],一般纳税人可以向对方开具增值税专用发票。而对于小规模纳税人来说,在直接计入产品成本中,包含着难以抵扣的增值税进项税额,在一定程度上抵减企业的所得税。而且由于小规模纳税人不需要向对方缴纳增值税销项税额,其销售价格一直保持在较低的范围内。纳税主体无论被认定位何种身份,要能够有效降低税负,实现企业纳税筹划。

(二)基于销售税额核算,加强纳税筹划

1.在营改增政策的影响下,企业可以对销项税额进行核算,分开核算不同的税率业务。纳税企业要明确应税项目和税收征收率之间的关系。因此,要密切关注税率发展趋势,在分开核算时,要进一步整合原始税收票据和账务的核算等,要确保开具的发票与企业实际业务类型相对应。并且要确保合同条款、原始票据以及财务核算等方面的一致性与协调性,将税务风险控制在萌芽状态。

2.同时,对销售项税额进行筹划核算,有利于践行“差额征税”目标的实现。换言之,营改增实施以后,要加快实施“增值税进项税抵扣”和“差额征税”等政策,实现税收抵减,达到“减税”的实际要求,以防企业纳税风险的出现。根据相关法律条文规定,在交通运输业服务接受时,在不考虑增值税专用发票的情况下,进项税额的计算要严格按照运输费用结算单据上标注的运输费用金额和7%的扣除率来进行。

因此,如果获得了非试点地区运费发票的抵扣,试点纳税人可以采用两种不同的方式,做到具体问题具体分析。

例如:以某增值税一般纳税人为例,当月的含税销售额为200万元,并获取非试点地区某金融企业开具的统一发票,运费将近80万元,其一,基于运费金额和7%扣除率来计算,应纳增值税为200÷1.06×6%-80×7%=7.88万元;其二,基于差额计算销售额方法来计算,应纳增值税为(200-80)÷1.06×6%=5.24万元,所以差额计算销售额的方法来对销项税额进行计算,更加有利于企业“节税”目标的实现。

(三)基于进项税额抵扣,处理企业所得税问题

现阶段,通过营改增政策的实施,影响企业税额抵扣水平的影响因素比较多,比如:行业和时间等。企业要采取切实可行的办法,对企业增值税进项税额进行筹划。具体来说,企业要深入分析和调查合作方的纳税人身份,选择最为适宜的合作方,将增值税进项税额抵扣与相应费用的差距降至最低[4]。选择能够开具增值税专用发票的一般纳税人供应商,在企业采购服务于试点地区内外政策产生冲突时,要选择试点地区的一般纳税人。比如:对于企业采购试点地区内的运输服务来说,进项税额抵扣的税率为11%,而试点地区的税率为7%。

此外,要充分了解企业实际经营中的抵扣情况,正确区分可以抵扣和难以抵扣所对应的业务,更好地应对和处理企业所得税的涉税问题,避免税务风险。

(四)充分掌握营改增过渡阶段的政策

在营改增试点方案中,对过渡期税收优惠政策进行了明确的规定,进一步推广营改增政策。企业纳税人员要充分了解税收优惠政策的相关内容,并加以正确的利用。比如:在试点方案中,提出了跨地区税种调整的具体要求,也就是纳税人要在所在地区构建增值税纳税点,运用计算机缴纳方式来进行增值税纳税抵减,为异地缴纳营业税工作带来了极大的便利。

此外,对于非营改增试点的纳税人而言,如果获取的营业税来自于营改增试点地区,可以开展营业税缴纳申请和上报工作。企业要结合实际,设置相应的分支机构,做到科学、合理地筹划增值税纳税。

四、结束语

综上所述,营改增企业进行增值税纳税筹划是非常有必要的,关乎着企业经济效益和社会效益的提升,可以确保企业核心竞争实力的稳步提升。企业要结合自身实际情况,充分掌握营改增相关的知识,对增值税纳税进行相应的调整,正确选择纳税人身份,避免纳税风险的发生。严格规范自身的行为,对偷税、漏税行为给予严厉的惩处,进而做好企业的增值税纳税筹划工作。

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