预缴企业所得税中的纳税筹划

2021-04-01上一篇 : |下一篇 :

预缴企业所得税中的纳税筹划 资讯 第1张

纳税筹划思路

《中华人民共和国企业所得税法》第54条规定:“企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。”

根据税法的上述规定,企业可以通过选择适当的预缴企业所得税办法进行纳税筹划。当企业预计当年的应纳税所得额比上一纳税年度低时,可以选择按纳税期限的实际数预缴,当企业预计当年的应纳税所得额比上一纳税年度高时,可以选择按上一年度应税所得额的1/2或1/4的方法分期预缴所得税。

根据国家税务总局的规定,为确保税款足额及时入库,各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业,原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。

各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算清缴情况,对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的,要及时查明原因,调整预缴方法或预缴税额。

各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系,原则上各地企业所得税年度预缴税占当年企业所得税人库税款(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%。

企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

案例分析

某企业208纳税年度缴纳企业所得税1200万元,企业预计2019纳税年度应纳税所得额会有一个比较大的增长,每季度实际的应纳税所得额分别为1500万元、1600万元、1400万元、1000万元。

企业选择按照纳税期限的实际数额来预缴企业所得税。请计算该企业每季度预缴企业所得税的数额,并提出纳税筹划方案。

筹划方案

按照25%的企业所得税税率计算,该企业需要在每季度预约缴企业所得税分别为375万元400万元、350万元、425万元。

由于企业2019年度的实际应纳税所得额比2018年度的高,而且在企业的预料之中,因此,企业可以选择按上一年度应税所得额的1A4的方法按季度分期预缴所得税。

这样,该企业在每季度只需要预缴企业所得税300万元。假设银行活期存款利息为1%,并且每年计算一次利息,

则该企业可以获得利息收入:

(375-300)×1%×9÷12+(400-300)×1%×6÷12+(350-300)*1%×3÷12=1.1875(万元)。

文章来源:税收洼地