预缴增值税的账务处理 资讯 第1张

建筑安装企业,在经营活动中收到预收款,需要预缴增值税。依据:

财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知

财税[2017]58号

三、纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

除了建安企业收到预收账款需要预缴增值税,还有哪些情况下需要预缴增值税?总结如下:

预缴增值税的账务处理

举个例子:

某建安异地项目,在项目所在地预缴增值税10万元,公司机构所在地本期应交增值税15万元

1、异地预缴

借:应交税费—预缴增值税 10

贷:银行存款 10

2、月末处理

A、结转未交

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)15

贷: 应交税费—未交增值税 15

B、预缴转入未缴增值税

借:应交税费—未交增值税 10

贷:应交税费—预交增值税 10

3、次月申报缴纳

借:应交税费—未交增值税 5

贷:银行存款 5

其它行业预收账款要预缴增值税吗?

依据:

财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知

财税[2017]58号

二、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”

小结:

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