共享会计师财税分享:外来服务人员差旅费报销的涉税问题

2021-04-01上一篇 : |下一篇 :

共享会计师财税分享:外来服务人员差旅费报销的涉税问题 资讯 第1张

企业发展过程中,有时需要借助外力,如ISO认证,咨询服务,复杂的营销策划等。出于某种原因,签约时服务方往往要求派出人员产生的差旅费由甲方(企业方)承担,那么对于甲方来说,承担乙方(服务方)人员的差旅费可能税务上有些吃亏,怎么办呢?小编从共享会计师“一对一清单”栏目找到一个相关问答案例供大家参考。

问:

现在我公司因为业务需要,请了一家策划公司为我公司进行产品推广策划,里面涉及到对方公司的策划工作人员的交通费、住宿费及餐费。请问,如果是这些都由我公司来负责,这些费用到时我公司可以进行增值税进项抵扣吗?入帐的时候,要入那个会计科目呢?从节税的角度来说,是否由对方来出这些费用会更节税呢?为什么呢?

答:

共享会计师注册专家柏林会计师回答道:

图为柏林高级会计师

我的思路,解决这个问题的关键需要结合税前扣除凭证的规范性来考虑。

1.先梳理下商业交易模式和税收关系。结合你公司和这家策划公司的合作关系,从涉税行为来看,实际上是对方单位为你们提供了一项应税服务,双方应当签订的服务协议,你们接受服务并支付相应的对价,对方提供服务并给你们开具增值税发票。

2.增值税方面,你公司可以抵扣的就是对方公司给你们开具的策划服务相关的增值税发票,如果取得的是增值税专项发票,这笔进项税额可以抵扣。但是,重点是由于这些策划工作人员非你单位雇佣的员工,所以,他们由于代表对方单位提供这项服务而产生的交通费、住宿费及餐费取得的增值税发票(即便是取得了增值税专用发票),发票中的进项税额部分不能在你单位进行抵扣。如果符合税法规定,是允许在对方单位进行进项税额抵扣的,当然还是要符合条件的票据(如车船铁车票机票上有属于对方单位员工的身份证号码可以计算抵扣进项、餐费只能开普票等)。小结下,就是这些费用的进项,对方单位能扣,你们单位不能扣。

3.企业所得税方面,你公司根据对方给你们开具的增值税发票、合同及其他相关外部凭证作为税前扣除的依据。如果对方单位工作人员的交通费、住宿费及餐费取得的发票是对方单位的,你们就不能扣除。不过有可能你会想,如果我让对方单位的人把发票开成我们单位的呢?这又涉及到发票开具不规范就会有虚开发票的风险。所以无论如何,对方单位人员提供的这些费用发票不可以在你单位税前列支。

4.针对你后面两个问,我来说下我个人的建议。

A.策划工作人员的交通费、住宿费及餐费由对方单位承担,承担以后把这块金额作为向你单位收取服务费的总价中。这样对对方单位也是有好处的,他们可以交通费和住宿费的进项,服务的销项是6%,进项机票和火车票都是按9%计算抵扣,从税收成本来说对他们更有利也合法合规。

B.你们单位取得对方开具的服务发票,会计科目建议就直接入到销售费用。

C.从节税的角度来说,见A的分析。

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