增值税发票管理系统中“不征税”编码达到12个

2021-04-01上一篇 : |下一篇 :

增值税发票管理系统中“不征税”编码达到12个 资讯 第1张

依据国家税务总局公告2016年第53号 国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告的规定,在发票编码中增加6“未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

具体为“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。这里明确要求不征税编码不得开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票。

为解决建筑服务预收款开票问题,总局增加了612开头的“建筑服务预收款”不征税编码,新的税收编码版本为V17.0,请大家及时升级,如有问题,请及时反馈。

截至2017年12月10日,已有部分地区发票管理新系统中又增加了三个不征税的编码。

至此,增值税发票管理新系统中「不征税」编码就达到了12个,分别是:

601预付卡销售和充值

602销售自行开发的房地产项目预收款

603已申报缴纳营业税未开票补开票

604代收印花税

605代收车船税

606融资性售后回租业务中承租方出售资产

607资产重组涉及的房屋等不动产

608资产重组涉及的土地使用权

609代理进口免税货物货款

610有奖发票奖金支付

611不征税自来水

612建筑服务预收款

其中:

601预付卡销售和充值、602销售自行开发的房地产项目预收款、603已申报缴纳营业税未开票补开票的文件依据为《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)。

605代收车船税的文件依据为《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》 (国家税务总局公告2016第51号)。

610「有奖发票奖金支付」的文件依据为《国家税务总局关于做好有奖发票试点工作的通知》(税总函[2017]158号)。

611「不征税自来水」的文件依据为《财政部 国家税务总局 水利部扩大水资源税改革试点实施办法》(财税〔2017〕80号)。猜测这个编码的用途可能是,试点地区的自来水公司向用户转嫁的水资源税,不征收增值税,发票分开开具所需。

612「建筑服务预收款」的文件依据为《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号),用于2017年7月1以后以预收款方式提供建筑服务。

需要注意的是,资产重组涉及的房屋等不动产、资产重组涉及的土地使用权,但是并未规定资产重组涉及的货物。这一点在目前理解上也有分歧。有观点认为新增的仅限于上述六类,因此资产重组涉及的货物不允许开具不征税发票;另外一种观点认为,包括但不限于上述新增加的六种,因此重组涉及的货物也应允许开具上述不征税发票。由于没有明确的总局文件,具体操作还需要进一步证实。

特别提醒:根据国家税务总局业务需求,相关软件公司对增值税纳税人所使用的增值税防伪税控开票系统的发票开具软件进行了升级,航天信息系统为税控发票开票软件(金税盘版) V2.0.17_ZS_20171128 版;百旺金赋系统的为增值税发票税控开票软件(税控盘版)V2.0.16 _ZS_20171128版。适用于全国范围内增值税专用发票,增值税普通发票,机动车销售统一发票的自开票纳税人。请各位纳税人抓紧升级开票软件。