2017增值税专项·营改增后增值税范围大不同

2021-04-01上一篇 : |下一篇 :

2017增值税专项·营改增后增值税范围大不同 资讯 第1张

千呼万唤始出来,大家最期待的内容以后就要每周跟泥萌见面啦,撒花!还有,不用我说你们也知道这章的重要性哈?就算不改革也是经济法中绝对的重中之重呢!

2016年5月1日,我国在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点。至此营业税正式退出历史舞台,流通环节由增值税全覆盖。我们的2017新书也做了相应调整,其中不得不说的恐怕就是增值税征税范围的变动了,究竟改成了啥样?赶紧跟着花哥来看一下!

目前,增值税的征税范围如下:

征税范围——销售货物(重点掌握)

1.销售货物,是指在中国境内有偿转让货物的所有权。

【花哥提醒】

(1)货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。

(2)有偿,是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

2.视同销售货物

【花哥提醒】

(1)购进的货物用于“投分送”,视同销售货物;

(2)购进货物用于“集体福利或者个人消费”的,不视同销售货物,不需要计算增值税,对应的进项税额也不得抵扣。

(3)纳税人发生视同销售货物行为(委托他人代销货物、销售代销货物除外),增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天。

3.特殊规定

(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货),在期货的实物交割环节(按照销售货物)征收增值税。

(2)银行销售金银的业务,应当(按照销售货物)征收增值税。

(3)典当业的死当物品销售业务和寄售商店代委托人销售寄售物品的业务,均应(按照销售货物)征收增值税。

(4)纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。

征税范围——提供加工、修理修配劳务(一般掌握)

1.提供加工、修理修配劳务,也称提供增值税的应税劳务。

(1)加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务。

(2)修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。

2.特殊规定

(1)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不缴纳增值税。

(2)缝纫业务,(按照提供应税劳务)征收增值税。

(3)电力公司向发电企业收取的过网费,(按照提供应税劳务)征收增值税。

(4)纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务,按照增值税应税劳务征收增值税。

征税范围——进口货物(一般掌握)

只要是报关进口的应税货物,均属于增值税的征税范围,除享受免税政策外,在进口环节缴纳增值税。

【花哥提醒】出口货物也属于增值税征收范围,不过,对出口货物一般实行零税率。

征税范围——销售服务、无形资产、不动产(重点掌握)

(一)销售服务

销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

1.交通运输服务

交通运输服务,是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动;包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

【花哥提醒】

(1)出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照陆路运输服务缴纳增值税。(2017年新增)

(2)水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务;航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。

(3)航天运输服务,属于航空运输服务,但中华人民共和国境内的单位和个人销售航天运输服务适用增值税零税率。(2017年新增)

(4)无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。(2017年新增)

2.邮政服务

邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括:

(1)邮政普遍服务,是指函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。

(2)邮政特殊服务,是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

(3)其他邮政服务,是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

3.电信服务,包括:

(1)基础电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

(2)增值电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

【花哥提醒】卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务缴纳增值税。

4.建筑服务(2017年新增)

建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括:

(1)工程服务,是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。

(2)安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业。

【花哥提醒】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。

(3)修缮服务,是指对建筑物、构筑物(而非货物)进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

(4)装饰服务,是指对建筑物、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程作业。

(5)其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、**、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

5.金融服务(2017年新增)

6.现代服务(2017年新增)

(1)研发和技术服务,包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

(2)信息技术服务,包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

(3)文化创意服务,包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

(4)物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

(5)租赁服务,包括融资租赁服务和经营租赁服务。(2017年重大调整)

【花哥提醒】

【1】有形动产经营租赁、不动产经营租赁,均已营改增,按“现代服务——租赁服务”征收增值税。

【2】有形动产融资租赁、不动产融资租赁,均已营改增,按“现代服务——租赁服务”征收增值税。但融资性售后回租按照金融服务征收增值税。

【3】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。(2017年新增)

【4】车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。(2017年新增)

(6)鉴证咨询服务

①包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

②翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

(7)广播影视服务,包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务。

(8)商务辅助服务,包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。(2017年新增)

(9)其他现代服务

7.生活服务(2017年新增)

(1)文化体育服务;

(2)教育医疗服务;

(3)旅游娱乐服务;

(4)餐饮住宿服务;

(5)居民日常服务(包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务);

(6)其他生活服务。

(二)销售无形资产(2017年新增)

销售无形资产,是指有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

【花哥提醒】其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

(三)销售不动产(2017年新增)

销售不动产,是指有偿转让不动产所有权的业务活动。

【花哥提醒】

(1)这里的“不动产”是指建筑物、构筑物,不包括土地使用权。单独转让土地使用权按“销售无形资产”缴纳增值税。

(2)转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时“一并转让”其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

(四)视同销售服务、无形资产或者不动产

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:

1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

(五)不征收增值税的特殊情况

【小试牛刀·多选】

1.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应视同销售货物缴纳增值税的有( )。

A.将购进货物分配给股东

B.将购进货物用于集体福利

C.将购进货物无偿赠送给其他单位

D.将购进货物投资给其他单位

2.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人购进货物发生的下列情形中,不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。

A.将购进的货物分配给股东

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物无偿赠送给客户

D.将购进的货物用于集体福利

3.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应当按照金融服务缴纳增值税的有( )。

A.银行销售金银

B.贷款利息收入

C.存款利息

D.融资性售后回租

【公布答案】

1.ACD 选项ACD:将购进的货物用于“投分送”,应视同销售货物计算增值税。(2)选项B:将购进的货物用于集体福利,不视同销售货物。

2.BD 选项AC:一般纳税人将购进的货物用于“投分送”,应视同销售货物计算销项税额,其对应的进项税额准予抵扣。选项BD:一般纳税人将购进的货物用于集体福利、个人消费,不视同销售货物,不得从销项税额中抵扣进项税额。

3.BD 选项A:按照销售货物缴纳增值税;选项C:不征收增值税。

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