2020年个人所得税汇算清缴征求意见稿来了

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2020年个人所得税汇算清缴征求意见稿来了 资讯 第1张

个人所得税综合所得汇算清缴征求意见稿于2019年12月14日发布,公开向社会征求意见,公众可在12月26日前登录国家税务总局网站,进入首页意见征集系统提出意见,网址:http://www.chinatax.gov.cn/

一、2019年度汇算的内容

依据个人所得税法规定,2019年度终了后,居民个人(以下称纳税人)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的 工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称综合所得)的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后,适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件),计算本年度最终应纳税额,再减去2019年度已预缴税额,得出本年度应退或者应补税额,向税务机关申报并办理退税或补税。

具体计算公式如下:

2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

二、无需办理年度汇算的纳税人

符合下列情形之一的,纳税人不需要办理年度汇算:

(一)纳税人需要补税 综合所得年收入不超过12万元的;

(二)纳税人年度汇算需 补税金额不超过400元的;

(三)纳税人已预缴税额与年度应纳 税额一致或不申请年度汇算退税的。

三、需要办理年度汇算的纳税人

依据税法规定,符合下列情形之一的,纳税人需要办理年度汇算:

(一)2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的

包括2019年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税;年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率;预缴税款时,未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除,以及未享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的

序号

汇算清缴需要申请退税的情形

具体案例

1

2019年度综合所得年收入额不足6万元,但平时预缴过个人所得税的

某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,假设没有专项附加扣除,预缴个税90元;其他月份每月工资4000元,无须预缴个税。全年看,因纳税人年收入额不足6万元无须缴税,因此预缴的90元税款可以申请退还。

2

2019年度有符合享受条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有扣除的

某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,有两个上小学的孩子,按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报,使得计算个税时未减除子女教育附加扣除,全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元,扣除后全年应纳个税360元,按规定其可以申请退税720元。

3

因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因,减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的

某纳税人于2019年8月底退休,退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除,1-8月预缴个税720元;后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看,该纳税人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月),未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后,该纳税人可申请退税600元

4

没有任职受雇单位,仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;

5

纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的

某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元,适用20%预扣率后预缴个税1600元,全年19200元;全年算账,全年劳务报酬12万元,减除6万元费用(不考虑其他扣除)后,适用3%的综合所得税率,全年应纳税款1080元。因此,可申请18120元退税

6

预缴税款时,未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠等

7

有符合条件的公益慈善捐赠支出,但预缴税款时未办理扣除的

(二)2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。包括取得两处及以上综合所得,合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税额等情形。

四、办理时间

1、居民个人应当在取得综合所得的次年 3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

(纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的,税务机关在网上税务局(包括个人所得税手机APP)提供便捷退税功能,纳税人可以在 2020年3月1日至5月31日期间,通过简易申报表办理年度汇算退税

2、无住所居民个人在汇算清缴期限前离境的,可以在离境前办理汇算清缴。

3、因移居境外注销中国户籍的居民个人,应当在注销户籍前办理汇算清缴。

五、办理方式

居民个人可以自行通过网络(包括个人所得税手机APP)、邮寄等方式办理汇算清缴,也可以到办税服务厅办理汇算清缴。鼓励采用网络方式办理汇算清缴。