政府会计核算及资管实践疑难解答 资讯 第1张

哲凌财资交流会精彩问答集

春晖拂雨,浦江微粼。2019年伊始,上海各行政事业单位积极投身于践行政府会计准则和制度的各项工作中。对于财资工作者而言,新制度的实行是区别于以往管理经验的全新挑战。哲凌科技急客户之所急,为给大家解答在政府会计核算及资产管理工作中遇到的各类疑难问题,于3月11日邀请上海各区客户代表参加了“行政事业单位资产和财务管理交流会”。

交流会特别邀请了财政部政府会计准则委员会咨询专家、上海国家会计学院朱丹教授到场给参会的行政事业单位老师解疑答惑。朱教授曾参与政府会计准则和制度的编制工作,能够帮助大家更深入地理解制度原理,更好地推进制度落地,通过面对面的交流形式,直接有效地为大家解决管理实务与信息操作中的疑难问题。

交流会上,大家就工作中遇到的各类疑问进行了探讨和交流,小编考虑到很多未到场的老师也想了解交流会详情,特将代表性问题的解答罗列如下:

1、折旧年限的起始日期为什么选择财务入账日期,而不是资产的购置日期?

《政府会计准则第3号——固定资产》应用指南中规定:“固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月开始计提折旧;当月减少的固定资产,当月不再计提折旧。”当月增加或减少固定资产从财务概念上来说都是以财务入账日期为准,所以计提折旧的起始日期以及冲减累计折旧应以财务入账日期为标准。

2、无偿调入、接受捐赠的资产如何估算资产的折旧年限?

按照《政府会计准则第3号——固定资产》应用指南的相关规定,无偿调入、接受捐赠的固定资产,应当考虑该项资产的新旧程度,按照其尚可使用的年限计提折旧。

3、无偿调入的资产为什么要以调出单位的净值来记账?

根据《政府会计准则第3号——固定资产》第十三条规定:“ 政府会计主体无偿调入的固定资产,其成本按照调出方账面价值加上相关税费、运输费等确定。”其中,账面价值等于账面余额减累计折旧,即账面净值。

4、事业单位公车改革时,车辆由市机管局统一拍卖,处置方式选择哪种?

按照市财政局的有关通知,处置方式选择转让,接收方为 “市机管局”

5、单位在2014年对房屋进行维修时,将维修的金额单独做成一张卡片,现按财政部门要求需将卡片删除,并将该价值计入到原房屋卡片中,但单位已经于2019年2月对上述两张卡片都计提了折旧,财务和资产账要如何处理?

建议通过资产系统的重要信息更正功能将该维修的卡片予以删除,并根据《政府会计准则第7号——会计调整》的相关规定,在财务账中将该卡片的价值及累计折旧的费用予以调整。同时,应将维修的费用增加到原房屋卡片价值中,按新的价值减去累计折旧后重新计算折旧。

6、单位原已计入固定资产的软件是否可以不转无形资产?

按照《政府会计准则第3号——固定资产》第六条中明确提到:“应用软件构成相关硬件不可缺少的组成部分的,应当将该软件的价值包括在所属的硬件价值中,一并确认为固定资产;不构成相关硬件不可缺少的组成部分的,应当将该软件确认为无形资产。”因此建议单位按上述规定对该软件予以分析并确定是否要计入无形资产。

7、折旧(摊销)未计提完的资产可以报废吗?

折旧摊销的年限属于财务管理的范畴,而使用年限是资产管理的范畴。同时,《政府会计准则第3号——固定资产》中第二十一条规定:“固定资产提足折旧后,无论能否继续使用,均不再计提折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。已提足折旧的固定资产,可以继续使用的,应当继续使用。”因此该资产即使已提完折旧,但若未达到报废的条件,仍不能申请资产处置。

8、单位通过分期付款进行购买资产时,该资产的价值是否也按分期计算?

按照政府会计制度相关规定,该资产应按合同确定的应付价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等全部计入该资产价值。

9、单位在期末关账后发现上期财务处理有重大差错时,应如何调整?

参见《政府会计准则第7号——会计调整》第四章会计差错更正的相关规定进行调整。

10、房屋竣工后,单位将该房屋以及房屋内的电梯等资产合并记为一张卡片,现单位想将电梯等资产调整到专用设备,如何操作?

建议通过资产系统的重要信息更正功能将房屋的卡片价值予以减少,并新增专用设备(电梯)卡片。同时,财务账应同步予以调整,重新估计折旧年限,并计提折旧。

11、绿化工程如何入账?

建议对绿化工程予以明细梳理,对可以构成单独固定资产的按固定资产分类代码做好卡片录入以及账务处理等工作。

12、单位对租入的房屋进行装修后,该装修费用应如何处理?

租入的房屋其所有权不属于单位,因此单位对该房屋的装修费用不可以资本化登账,而应计入“长期待摊费用”科目,按照受益年限予以分摊。

当然,如果您还有其他的疑问可以随时咨询哲凌客服专线:400-066-6262,我们会第一时间为您提供专业的解答。